Тема 2. Метод, способы, приемы и методика экономического анализа

Метод и методика экономического анализа

Метод – это способ исследования явлений природы, общества, своего предмета.

Метод анализа опирается на диалектическую теорию познания.

Метод экономического анализа – это способ исследования хозяйственных процессов и факторов деятельности предприятия.

Методы экономического анализа имеют специфические особенности:

1. Разработка и использование системы экономических показателей, отражающих совокупность хозяйственных процессов и обеспечивающих документальную обоснованность процедуры анализа и его результатов;

2. Изучение причин изменения показателей, измерение связи и зависимости между ними, то есть раскрытие причинно-следственных связей (влияние факторов на обобщающий показатель);

3. Системный и комплексный подход к изучению объекта анализа, то есть изучение всей совокупности факторов, влияющих на результаты работы на основе:

• детализации (метод дедукции - анализ),

• обобщения (метод индукции – синтез),

• систематизации (изучение взаимосвязи, взаимоподчиненности, взаимозависимости, взаимодействия).

Метод экономического анализа – диалектический способ изучения, измерения и обобщения влияния факторов на изменение результата путем обработки системы показателей специальными приемами с целью повышения эффективности деятельности организации.

Методика экономического анализа – это совокупность методов, правил (выбор системы показателей и алгоритма их расчета, источников информации и базы сравнения, интерпретации результатов исследования), последовательности наиболее целесообразного исследования объекта анализа, то есть организация проведения аналитических исследований для оценки изменения финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта в целом.

Важнейшими элементами методики анализа выступают приемы и способы (методы исследования изучаемых объектов), которые являются инструментарием анализа.

СПОСОБЫ И ПРИЕМЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

В настоящее время экономический анализ включает в себя большую совокупность различных способов и приемов, относящихся к данной науке и заимствованных из других наук. Существует следующая классификация методов экономического анализа по используемым приемам обработки информации:

1. Логико – экономические;

2. Экономико – математические;

3. Эвристические методы.

Логико – экономические приемы анализа

ЛОГИКО – ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПРИЕМЫ АНАЛИЗА относятся к традиционным методам, которые нашли свое применение с момента возникновения экономического анализа и широко применяются другими науками для обработки и изучения информации (статистические и бухгалтерские методы).

Процедура экономического анализа с использованием логико-экономических методов включает:

I. Стандартные методы:

1. Горизонтальный анализ (временной) используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня от базового (план, норма, предыдущий период и т.д.). Выявляются изменения величин и дается им оценка. Темпы изменений за ряд лет дают возможность прогнозировать их значение.

2. Вертикальный анализ (структурный)– это изучение структуры путем расчета удельного веса частей (отдельных позиций) в итоге показателя (в общем целом) с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом и оценка этих изменений. Он позволяет проводить сравнительный анализ с учетом отраслевой специфики и сглаживает негативное влияние инфляции.

3. Факторный анализ – это методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя. Различают следующие виды факторного анализа:

• прямой (дедуктивный - от общего к частному) и обратный (индуктивный - от частного к общему);

• статический (на определенную дату) и динамический (в движении);

• детерминированный (полная, функциональная связь) и стохастический (неполная, вероятностная связь);

• ретроспективный (за предыдущий период) и перспективный (в будущем).

Результативный показатель – это экономический показатель, который является объектом исследования.

Факторные показатели – это показатели, участвующие как характеристики результата, определяющие поведение объекта исследования (результата).

4. Коэффициентный метод – расчет различных финансовый коэффициентов (относительных показателей) на основе данных отчетности и определения взаимосвязей между ними. Данный метод занимает особое место в анализе, являясь наиболее эффективным и вместе с тем самым проблемным. Экономическая эффективность коэффициентов связана с тем, что они наиболее точно позволяют определить слабые и сильные стороны деятельности предприятия, требующие дальнейшего исследования; выявить основные направления в динамике показателей и степень воздействия факторов на изменение результативного показателя, что невозможно проследить, рассматривая индивидуальные показатели отчетности с использованием методов вертикального и горизонтального анализа. Вместе с тем, существует множество проблем, связанных с использованием и интерпретацией коэффициентов, рассчитанных на базе финансовой отчетности. Качественное значение их зависит от надежности и сопоставимости показателей, участвующих в расчете. Множественность коэффициентов, используемых в анализе, затрудняет однозначную оценку финансового положения предприятия.

5. Пространственный анализ (сравнительный) – это внутрихозяйственный анализ (анализ показателей отчетности по отдельным структурным подразделениям, видам деятельности в группе показателей) и межхозяйственный сравнительный анализ (анализ отдельных показателей данного предприятия с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и общеэкономическими показателями).

6. Трендовый анализ (вариант горизонтального) применяется при исследовании рядов динамики сравнением каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определением тренда, то есть «основной» тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний, индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем и ведется перспективный (прогнозный) анализ.