Тема 5. Порядок учета и оформления кассовых операций -
должен быть прописан в учетной политике предприятия. Новые правила ведения бухгалтерского учета от 22.06.08 г. конкретно описывают ведение учета по кассовой дисциплине. Касса – это специально оборудованное в соответствии с техническими требованиями для обеспечения сохранности наличных денег и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих предприятию, запрещается. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. У кассира предприятия должны храниться образцы подписей лиц, уполномоченных на подписание кассовых документов. Выплата заработной платы, пособий и премий осуществляется по платежным ведомостям, которые подписывают руководитель и главный бухгалтер. Ведение кассовых операций предусматривает заполнение журнала регистрации приходных и расходных ордеров (ф. № КО-3) и кассовой книги (ф. № КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписями ответственных лиц.
Корреспонденция по счету 1010 «Денежные средства в кассе»:
-
Содержание
Дебет
Кредит
Поступили в кассу деньги от покупателя за реализованный товар
1010
1210
Получена предоплата в кассу от покупателя за товар
1010
3510
Получены наличные с расчетного счета предприятия
1010
1030
Возврат подотчетных сумм от сотрудников
1010
1250
Внесены наличные в уставный капитал
1010
5020
Поступили в кассу заемные наличные денежные средства
1010
3020
Внесены деньги из кассы на расчетный счет
1030
1010
Выданы в подотчет сотруднику деньги
1250
1010
Выдана сумма зарплаты сотрудникам
3350
1010
Погашена сумма займа из кассы
3020
1010
В сроки, установленные руководителем предприятия, производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всех наличных денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Излишки денежных средств, обнаруженных в кассе, приходуют, а недостачу взыскивают с кассира:
-
Содержание
Дебет
Кредит
По акту инвентаризации оприходованы излишки денежных средств
1010
6280
Выявленная недостача денег списана за счет кассира (МОЛ)
1250
1010
Кассовые операции с иностранной валютой на территории РК могут производиться только в разрешенных законодательством случаях в соответствии с НСФО 2 «Учет операций в иностранной валюте». Документальное оформление, отчетность и учет операций по кассе в национальной и иностранной валюте. Денежные средства представляют собой самые ликвидные активы. Наличные денежные средства позволяют своевременно выполнять свои обязательства перед кредиторами, бюджетом и персоналом. Счета по учету денег являются счетами по учету активов, поэтому сальдо по дебету счета означает наличие денег. Учет наличных денег ведется кассиром в кассовой книге. Используются первичные документы кассиром – приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер, а также ведомости выплат подотчетных сумм и заработной платы. Учет денежных средств ведется в соответствии с МСФО 7 «отчеты о движении денежных средств».Материально-ответственным лицом за ведение учета денежных средств в кассе является кассир-бухгалтер, в обязанности которого входит:- правильное оформление приходных и расходных кассовых ордеров, наличие и подлинность подписей, приложений, перечисленных в ордерах; - принятие или выдача денежных средств; -регистрация кассовых операций в кассовой книге; сдача наличных денежных средств в банк; составление оперативной отчетности по движению наличных денег в кассе; составление оперативной отчетности по движению безналичных денежных средств на расчетном счете; последующий контроль за правильным оформлением бухгалтерских документов и расчетных документов; последующий контроль за обоснованностью расходных документов, наличие всех реквизитов дебиторов и кредиторов, контроль за своевременными расчетами с дебиторами и кредиторами, контроль за сроками исполнения договорных обязательств; составление необходимой дополнительной учетной информации в виде журналов, книг и записей по расчетам, срокам и суммам, связанных с движением денежных средств ТОО; контроль за аккуратным ведением делопроизводства по движению денежных средств, ежемесячные подшивки всех документов по кассе отдельно, по расчетному счету отдельно; - последующий контроль за правильным отражением всех денежных операций в кассе и на расчетном счете .По решению главного бухгалтера к осуществлению данных операций могут привлекаться и другие сотрудники после заключения с ними договора о полной материальной ответственности. Прием денег в кассу осуществляется по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером и кассиром. Выдачу денег из кассы оформляют расходными кассовыми ордерами или надлежаще оформленными платежными ведомостями, заявлением на выдачу, счетами и другими документами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру отдельному лицу, кассир требует предъявление паспорта или удостоверения личности получателя для указания реквизитов в ордере. Получатель расписывается и указывает полученную сумму: тенге - прописью, тиын – цифрами. Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в кассовых документах не допускается. Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день оформления. Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов в кассовой книге должно заверяться подписями руководителя и главного бухгалтера. Помимо наличных денег в кассе хранятся акции, облигации, векселя, чековые книжки и другие ценные бумаги, бланки строгой отчетности. Желательно, раз в месяц проводить ревизию хранящихся в кассе денежных средств и других ценностей. Ревизию проводит комиссия в составе: зам.главного бухгалтера, менеджера, коменданта и внутреннего аудитора – ревизора. Учет наличных денег в иностранной валюте ведется кассиром-бухгалтером аналогично операциям в кассе в национальной валюте, при этом в приходных и расходных кассовых ордерах, кассовой книге указываются суммы средств в иностранной валюте и в тенге. Для валютной кассы открывается отдельная кассовая книга. Организация внутреннего контроля за сохранностью денежных средств находится в сфере интересов самих предпринимателей.
ФОРМЫ И РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Мемориально-ордерная. Получила название от учетного регистра – мемориальный ордер. Мемориальные ордера – являются документами бухгалтерского оформления, в которых указываются записи по хоз операциям. За каждым ордером закрепляется постоянный номер. Документы, на основании которых делаются записи в ордера, подшиваются к нему. Оформленные ордера регистрируют в хронологическом порядке в журнале регистрации ордеров. Итоги оборотов по регистрационному журналу должны соответствовать итогам оборотов по дебету и кредиту синтетических счетов, это подтверждает правильность разноски. Записи из мемориальных ордеров разносят по счетам главной книги, которая является синтетическим регистром систематического учета. В главной книге содержатся только синтетические счета, каждому из которых отводится отдельный лист. В левой стороне отражаются только дебетовые записи, в правой кредитовые. На основании итогов Главной книги составляется ОСВ. На основе ОСВ составляется бухгалтерский баланс. Аналитический учет ведется в карточках подобно синтетическому на основе первичных документов, подшитых к мемориальным ордерам. Итоги этих ведомостей сверяются с итогами оборотной ведомости по синтетическим счетам.
Журнально- ордерная – получила название от основных регистров – журналов- ордеров, которые ведутся на основе первичных документов только по счетам с небольшим числом отражаемых операций. При большом количестве однородных первичных документов данные сначала накапливаются в накопительных документах и группировочных ведомостях и в конце месяца переносятся в журналы - ордера. В дополнение к ведомостям и журналам - ордерам могут составляться разработочные таблицы. Построены ж-о по кредитовому принципу. Итоги из ж-о переносятся в главную книгу, которая ведется в течение года по дебетовому принципу.
На малых предприятиях применяется простая форма учета. При этой форме на основе первичных документов ведется книга учета хозяйственных операций по счетам синтетического и аналитического учета. Учетными регистрами являются (ведомости учета ОС, учета запасов, учета амортизации, учета расчетов по налогам, по зарплате и т.д.)
Наиболее употребляемая форма современного учета – таблично- автоматизированная, т.е. с применением компьютерных бухгалтерских программ.
Ответить на вопросы к теме: 
1.По какому принципу заполняются журналы – ордера?
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________
2.Какая форма учета в основном используется в современном учете и почему?
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
3.В каком порядке регистрируются ордера?
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________
4.Что служит основанием для составления бухгалтерского баланса?
____________________________________________________________________________________________________________________________________________________