3. Финансовый анализ как инструмент оценки финансового состояния коммерческого банка

Поскольку финансовая деятельность является специализацией коммерческого банка, роль финансового анализа в управлении достаточно велика, как с точки зрения развития теории анализа, так и с позиции практического применения в деятельности банка.

Финансовый анализ в коммерческом банке как система оценки экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им реализуется в двух взаимоувязанных направлениях: анализе финансовых результатов и анализе финансового состояния банка. Финансовый результат банка (его прибыль) является одним их важнейших источников пополнения собственного капитала, поэтому анализу и контролю финансового результата и факторов, его определяющих, следует уделять особое внимание.

Финансовый анализ как практика, как вид управленческой деятельности предшествует принятию решений по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации.

Финансовый анализ как наука изучает финансовые отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях. Финансовые показатели анализируют при расчете финансовых коэффициентов. При этом его роль в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является самостоятельной функцией управления, инструментом финансового управления и методом его оценки [13, c. 18].

Важнейшей классификацией видов финансового анализа выступает деление анализа на внутренний и внешний. Основным отличительным признаком здесь выступает субъект анализа. Внутренний анализ осуществляется инсайдерами банка, в то время как субъектами внешнего (дистанционного) анализа выступают аутсайдеры банка, такие как органы надзора (Банк России), банки-контрагенты на рынке МБК, потенциальные клиенты. Отличаясь по субъектному составу, дистанционный анализ соответственно отличается по используемой для анализа информации (информационной базе).

Можно выделить следующие типы методик финансового анализа:

1. банковские рейтинги;

2. методики, применяемые центральными банками разных стран;

3. аналитические процедуры, применяемые в процессе банковского аудита (как правило, при планировании);

4. методики анализа банков-контрагентов для установления на них лимитов активных межбанковских операций.

Банковские рейтинги – методика анализа, который проводится, как правило, либо информационными службами, либо специализированными рейтинговыми агентствами. Его основные черты – комплексная оценка финансовой устойчивости, завершающаяся чаще всего выставлением общей балльной рейтинговой оценки данному кредитному учреждению. Результатами рейтингов активно пользуется население, акционеры банка. В российской печати также распространено ранжирование банков по определенным показателям (величина активов, капитал, прибыль и тд.). Иногда такого рода ранжирование называется рейтингом. Но к данной деятельности корректнее применять термин рэнкинг (от англ. rank – ряд).

Значение банковских рейтингов очень велико, так как на их основе применяется очень много значимых финансовых решений. Даже банки, обладающие собственными аналитическими методиками для анализа банков-контрагентов, используют рейтинговые оценки как неотъемлемую часть методики анализа. Для методик центральных банков характерной чертой выступает то, что цель анализа в данном случае – обнаружение финансово нестабильных, проблемных банков для применения к ним различных пруденциальных мер вплоть до отзыва лицензии. Такая цель логична, так как задачей центральных банков многих стран является обеспечение стабильности банковской системы, и обнаружение финансово неустойчивых банков необходимо для оптимальной концентрации надзорных усилий. Важная черта многих центробанковских методик – их смешанный характер, предусматривающий как чисто дистанционный анализ по данным финансовой отчетности, так и проверки на местах (методика CAMEL) [14, c. 187].

Одним из составляющих финансового анализа коммерческого банка является анализ финансовых результатов. Сумма полученных банком доходов за минусом произведенных расходов называется финансовым результатом деятельности банка. Положительный финансовый результат называется прибылью, отрицательный – убытком. Прибыль представляет собой объективный показатель, характеризующий состояние жизненного цикла производственных и финансовых структур в процессе прохождения ими каждого этапа их развития: становления, подъема и упадка. Получение прибыли является одной из основных целей предпринимательской деятельности, в том числе и в сфере банковского бизнеса.

Целью анализа финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности. Задачами анализа финансовых результатов являются:

• оценка показателей динамики прибыли;

• обоснованность фактических данных об образовании и распределение прибыли;

• выявление и измерение действия различных факторов на прибыль;

• оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов доходов и расходов банка [18, с. 31].

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов кредитной организации, позволяющим решать такие важнейшие задачи, стоящие перед ней, как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание имиджа, платежеспособности и других жизненно важных условий и характеристик функционирования и развития банка.

Доходы и расходы коммерческого банка являются лишь элементами конечного финансового результата банка – прибыли. Совокупный (валовой) доход представляет собой совокупность процентных и непроцентных доходов. Процентные доходы – это начисленные и полученные проценты по ссудам, депозитам и ценным бумагам в тенге и иностранной валюте. Непроцентные доходы – это доходы от инвестиционной и уплаченные проценты в тенге и иностранной валюте. Непроцентные расходы – это расходы операционные и расходы по обеспечению функционирования банка, а также прочие расходы (штрафы, пени, неустойки, комиссии прошлых лет) [15, с. 17].

Анализ прибыли может производиться в следующих основных направлениях:

- анализ состава и структуры прибыли за период;

- динамический анализ прибыли;

- факторный анализ прибыли;

- анализ финансовых потерь;

- анализ упущенной выгоды;

- анализ использования прибыли [4, c. 98].

Факторный анализ прибыли является следующим этапом ее анализа и позволяет укрупнено оценить влияние основных обобщающих показателей деятельности коммерческого банка на величину полученной им за отчетный период прибыли. Его можно произвести на основе расчета показателя доходности акционерного капитала:

Д_АК = ЧП / АК, (16)

где Д_АК – доходность акционерного капитала;

ЧП – чистая прибыль за период;

АК – акционерный капитал.

Если приведенное выражение одновременно умножить и разделить на три дополнительных показателя: прибыль до уплаты налогов, операционные доходы, активы банка – то есть использовать метод моделирования – «расширение», то показатель доходности акционерного капитала может быть разложен на составляющие следующим образом:

Д_АК = (ЧП/П_{до нал-я}) * (П_{до нал-я}/Д_опер.) * (Д_опер/А) * (А/АК) (17)

где Д_АК – доходность акционерного капитала;

ЧП – чистая прибыль за период;

П_{до нал-я} – прибыль до налогообложения;

Д_опер – операционные доходы;

А – активы банка;

АК – акционерный капитал [10, c. 54].

Отсюда уравнение для определения прибыли за период, то есть после уплаты налогов будет иметь следующий вид:

ЧП = АК * (ЧП/ П_{до нал-я}) * (П_{до нал-я}/Д_опер.) * (Д_опер/А) * (А/АК)

ЧП = АК * Э_Н * Э_Расх. * Э_А * Э_Р, (18)

где ЧП – чистая прибыль за период;

АК – акционерный капитал;

Э_Н – эффективность управления налогами;

Э_Расх. – эффективность контроля расходов;

Э_А – эффективность управления активами;

Э_Р – эффективность управления ресурсами [19, c. 45].

Итак, получение прибыли является одной из основных целей функционирования коммерческих банков, поскольку решение большинства важнейших задач, стоящих перед ними, таких, как наращивание величины собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание созданного имиджа, других жизненно важных условий функционирования и развития, а также увеличение размера выплачиваемых дивидендов, требует постоянного притока денежных средств, одним из основных источников которых является прибыль.

Таким образом, финансовый анализ и в том числе анализ финансовых результатов занимает ведущую роль в анализе финансового состояния коммерческих банков.