2.2.3 Составление прогнозного бухгалтерского баланс организации «ll» на 30.06.2013 г.

Таблица 10 – Бухгалтерский баланс организации «LL» на 30.06.2013 г., тыс. руб.

АКТИВ			ПАССИВ
Статьи	01.01.2013	30.06.2013	Статьи	01.01.2013	30.06.2013
Основные средства	304,00	273,00	Акционерный капитал (300000 полностью оплаченных обыкновенных акций по 1 руб. каждая)	300,00	300,00
			Нераспределенная прибыль	215,00	216,00
Итого внеоборотные активы	304,00	273,00	Итого собственный капитал	515,00	516,00
Запас канцелярских товаров	5,40	8,20	Отложенная задолженность по налоговым платежам	22,00	---
Дебиторская задолженность	336,00	749,60	Итого долгосрочные обязательства	22,00	---
Денежные средства	91,60	135,20	Кредиторская задолженность	183,00	633,00
Итого оборотные активы	433,00	893,00	Налоговая задолженность на 01.01.13.	17,00	17,00
			Итого текущие обязательства	200,00	650,00
БАЛАНС	737,00	1166,00	БАЛАНС	737,00	1166,00

Бухгалтерский баланс на 01.01.2013 г. формируем на основании табл. Б.6. Следует обратить внимание на одну особенность, что основные средства в бухгалтерском балансе отражаются по остаточной стоимость, т.е. из первоначальной стоимости необходимо вычесть износ (440-136=304 тыc. руб.). Все остальные строки соответствуют своим значениям.

Бухгалтерский баланс на 30.06.2013г. формируется следующим образом:

Износ основных средств рассчитаем на основании данных табл. Б.5, он составляет 31 тыс. руб. (цифра одинаковая для всех вариантов)., т.е. 304-31=273 тыc. руб.

«Итого внеоборотные активы» соответствуют строке «Основные средства».

Исходя из исходных данных: запас канцелярских товаров стоимостью 8,2 тыс. руб. на складе останется на конец июня 2013-го года, если объем продаж будет соответствовать прогнозируемому (исходные данные).

Дебиторская задолженность определена в табл. 7 строка 7 «Июнь».

Денежные средства определены в табл. 7 строка 30 «Июнь».

Итого оборотные активы формируются суммированием строк «Запас канцелярских товаров», «Дебиторская задолженность», «Денежные средства».

Валюта баланса формируется суммированием строк «Итого внеоборотные активны», «Итого оборотные активы».

По условию не сказано, что акционерный капитал изменялся в прогнозируемом периоде, он остается постоянным 300 тыc. руб.

Исходя из исходных данных: за счет полученной чистой прибыли погасили задолженность по налоговым платежам. Здесь речь идет о долгосрочных обязательствах. Поэтому имея чистую прибыль в прогнозном периоде 22,84 тыc. руб., 22,0 тыc. руб. направляем на погашение «Отложенной задолженности по налоговым платежам» (ставим прочерк на 30.06.2013 г. в бухгалтерском балансе). Оставшуюся часть прибыли (22,84 – 22,00=0,84 тыc. руб.) мы направляем на формирование нераспределенной прибыли (отражаем по строке «Нераспределенная прибыль» на 30.06.2012 в бухгалтерском балансе.

В случае, если чистая прибыль меньше суммы по налоговым платежам, то мы гасим только ту часть налоговой задолженности, которую можем погасить за счет текущей чистой прибыли. Например, чистая прибыль 21,00 тыc. руб., а сумма налоговой задолженности долгосрочной у нас фиксированная, исходя из исходных данных 22,00 тыc. руб. Направляем 21,00 тыc. руб. на погашение задолженности, но в полной мере погасить ее не можем, у нас остается долг 1,0 тыc. руб., поэтому цифру 1,0 тыc. руб. ставим по строке «Отложенная задолженности по налоговым платежам», а нераспределенная прибыль в этом случае останется без изменений.

«Итого собственный капитал» формируется суммированием строк «Акционерный капитал» и «Нераспределенная прибыль».

Формируя «Итого долгосрочные обязательства», сносим цифру или прочерк по строке «Отложенная задолженность по налоговым платежам».

В связи с тем, что в условии задачи не сказано, что наша организация гасит текущую кредиторскую задолженность, переносим цифру 17 тыс. руб. по строке «Налоговая задолженность на 01.01.13» на конец прогнозируемого периода, т.е. 30.06.2013.

В бухгалтерском учете соблюдается принцип двойной записи валюта (итог) бухгалтерского баланса по активу на начало периода, должна быть равна валюте (итогу) бухгалтерского баланса по пассиву на начало исследуемого периода. Аналогично, валюта (итог) бухгалтерского баланса по активу на конец периода, должна быть равна валюте (итогу) бухгалтерского баланса по пассиву на конец исследуемого периода.

Поэтому, для расчета кредиторской задолженности на конец исследуемого периода применим метод корректировок. Для этого из валюты баланса на конец исследуемого периода (т.е. на 30.06.13г.) по активу отнимем строки «Итого собственный капитал», «Итого долгосрочные обязательства», «Налоговая задолженность на 01.01.2013 г.», т.е. в нашем примере это будет выглядеть так:

1166,00 – 515,00 – 0 – 17 = 634,0 тыс. руб.

Данную цифру (634,0 тыс. руб.) необходимо поставить по строке «Кредиторская задолженность» на конец исследуемого периода, т.е. 30.06.2013 г.

«Итого текущие обязательства» получим, сложив «Кредиторскую задолженность» и «Налоговая задолженность на 01.06.2013 г.».

Валюту баланса по пассиву (баланс) получим путем сложения «Итого собственный капитал», «Итого долгосрочные обязательства», «Итого текущие обязательства».