Операции, не подлежащие налогообложению.
Не подлежат налогообложению операции по реализации социально значимых товаров (работ, услуг), например:
реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утвержденному Правительством РФ;
медицинские услуги, за исключением косметических и ветеринарных;
услуги по уходу за больными и престарелыми, предоставляемые органами соц. защиты;
по содержанию детей в дошкольных учреждениях и аналогичных и;
услуги по перевозке пассажиров городским транспортом (за исключением такси, в т.ч. маршрутных);
услуги по предоставлению в пользование жилых помещений всеx форм собственности;
услуги в сфере образования, культуры, искусства, спорта;
осуществление банковских операций, кроме инкассации;
иные операции в соответствии с налоговым законодательством.
Если налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, он обязан вести их раздельный учет.
Действующим законодательством установлен перечень товаров, ввозимых на территорию РФ и не подлежащих налогообложению:
товары (а также сырье и комплектующие изделия для их производства), ввозимые в качестве безвозмездной помощи, за исключением подакцизных товаров, согласно постановлению Правительства РФ;
материалы для изготовления медицинских препаратов согласно перечню Правительства РФ;
художественные ценности, передаваемые в качестве дара;
все виды печатных изданий, получаемые государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведения кинематографа;
продукция, произведенная в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках иностранного государства с правом землепользования РФ на основании международных договоров;
технологическое оборудование и комплектующие к нему, ввозимые в качестве вклада в уставный капитал;
товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических лиц и приравненных к ним представительств.
Налоговая база.
Налоговая база рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно. При реализации товаров (работ, услуг) она определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен установленных ст.40 НК РФ. При реализации товаров, облагаемых по различным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно по каждой из этих групп товаров. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
Выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по их оплате. Доходы могут быть получены как в денежной так и натуральной форме, включая оплату ценными бумагами. Выручка, полученная в ин. валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, который действовал на дату фактической реализации ТРУ или на дату осуществления расхода.
При получении предварительной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом сумм НДС.
При реализации имущества, учитываемого на балансе по стоимости, включающей сумму НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС
(акциза, для подакцизных товаров) и его остаточной стоимостью.
Организация может использовать часть произведенной продукции для собственных нужд. Если товары передаются в подразделения, которые финансируются за счет прибыли организации, то такая операция облагается НДС. При этом налоговая база определяется как стоимость переданных товаров, исчисленная из цен реализации идентичных товаров.
В случае если организация осуществляет строительно-монтажные работы хозяйственным способом, т.е. своими силами, без привлечения сторонних подрядных организаций, то налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов на их выполнение.
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма: таможенной стоимости этих товаров; подлежащей уплате таможенной пошлины; подлежащий уплате акциз.