Вопрос 13. Виды посредничества в мт. Международные товарные биржи и аукционы.

Международные посредники - специализированные компании кот-ые осущ-ют весь комплекс действий, кот-ые обуславливают передвижение Δ от экс-ра к имп-ру. Различают:функциональных посредников, которые делятся на посредника, консигнатора, комиссионера, брокера- разница в том за чей счет и от чьего имени они осущ-т операции. И оперативные посредники (международные биржи, аукционы, торги, тендеры). Договор комиссия позволяет посреднику-комиссинеру заключ контракты от своего имени, но за счет поставщиков-комитентов.комиссионеры несут отв-ть за сохранность Δ, но не несут от-ти за выполнением 3 сторонами обяз-в по платежам, кроме договоров делькреде. Консигнация(от своего имени за чужой счет)-предоставление Δ в распоряжение агента-консигнатора на опред срок для реализации, при этом соб-ом остается владелец Δ.консигнация м.б. возвратной , частино возвратной и безвозвратной.Брокеры сводят пок-ля с продавцов, но сами не принимают уч-ия. Агентские операции осущ за счет и от имени принципала.

Вознаграждение:способ начисления-это разница м/д ценами реализации и ценами сбыта, % с эксп-х це, смешанная форма вознаграждения.

Биржа- специализированный, постоянно действующий рынок на кото-м продаются Δы обладающими родовыми признаками (сырье, прод. товары).

Аукционы-специально организованные рынки действующие в опред-м месте и в определенное время. Перед а-м необходимо проверить Δ, т.к. после а-на претензии не принимаются, только в случае скрытых дефектов они имеют смысл. 2 вида проведения аукционов- на повышение (английский), на понижение (голландский- цветы).

Торги- применяются при крупномасштабном строительстве и размещении Δ. Выигрывает тот кто сделает самое лучшее предложение. Виды:1. открытые- все желающие,2. закрытые- по специальным приглашениям,3. смешанные- из всех желающих отбираются наиболее перспективные.,4. единичные- в тендере у одной компании. Проведение торгов- утверждается тендер на комитет, утверждается документация, продается документация участв-м компаниям, компании вносят определенную сумму на счет как подтверждение, оценка предложений.

Вопрос 14. Встречная торговля и ее формы. В современной классификации встречные торговые сделки – это такие сделки, при которых одна сторона поставляет товары, услуги, технологии или другие экономические ценности второй стороне, и одновременно закупает у нее согласованный объем товаров, услуг, технологий или других экономических ценностей. Таким образом, суть встречных сделок заключается в полной или частичной оплате импорта встречным экспортом.

Встречные торговые сделки заключаются в самых разнообразных формах и имеют самые различные характерные признаки. Существует ряд классификаций этих сделок, предложенных международными организациями.

Специалисты организации экономического сотрудничества (ОЭСР) делят все международные встречные сделки на две группы: торговая и промышленная компенсация. Эксперты Европейской экономической комиссии ООН (ЕЭК ООН) выделяют три основных вида международных встречных сделок: бартерные, торговые компенсационные и промышленные компенсационные сделки. Современные правовые системы в различных странах практически не содержат норм, которые регулируют отношения сторон по встречной сделке, так как они в основном ориентированы на сделки с использованием платежных средств. В этой связи ЮНСИТРАЛ (Комиссия ООН по праву международной торговли) в целях унификации и выработки единых правил совершения международных встречных сделок разработала «Правовое руководство по международным встречным торговым сделкам», которое рекомендовано Генеральной Ассамблеей ООН для использования в национальных законодательствах. Разграничение между отдельными видами сделок в нем осуществляется на основе их коммерческих и технических особенностей и договорной структуры.

Выделяют 4 группы сделок:

Эти принципы классификации используют в своих работах российские авторы.

Обычно рассматриваются следующие виды международных сделок:

Товарообменные и компенсационные сделки на безвалютной основе Сделки с единовременной поставкой: бартерные сделки; прямая компенсация. Сделки с длительными сроками исполнения: базовые соглашения соглашения о товарообмене на основе писем–обязательств; протоколы о товарообмене. Компенсационные сделки на коммерческой основе Краткосрочные компенсационные соглашения: частичная компенсация; полная компенсация; трехсторонняя компенсация. Встречные закупки: параллельные сделки; джентльменские соглашения; соглашения с передачей финансовых обязательств. Авансовые закупки. Компенсационные сделки на основе соглашений о производственном сотрудничестве Крупномасштабные долгосрочные компенсационные соглашения с обратной закупкой товаров: соглашения, в которых обязательства по компенсационным закупкам выше стоимости поставляемого оборудования; соглашения, в которых обязательства по компенсационным закупкам равны или ниже стоимости поставляемого оборудования. Сделки о «разделе продукции». Сделки «развитие–импорт».

Самый известный вид международной торговли, который раньше состоял в натуральном обмене товарами - встречная торговля.

Встречная торговля во внешнеэкономической деятельности - это внешнеторговые сделки, при осуществлении которых в документах (соглашениях или контрактах) фиксируются твердые обязательства экспортеров и импортеров осуществить полный или частично сбалансированный обмен товарами. В последнем случае различие в стоимости покрывается денежными платежами.

Смещенная в дальнейшем товарно-денежными отношениями, встречная торговля в современных условиях получила новое содержание и развитие в международном товарообмене. На ее долю приходится от 25 до 30 % объема международных операций, которые обусловлены рядом факторов

Факторы, которые предопределяют распространение встречной торговли

Ø Особенности мировой финансово-платежной ситуации :конвертируемость внутренних валют, структурный недостаток иностранной валюты в многих странах, большой внешний долг в некоторых странах

Ø Искусственное завышение курса местной валюты, которые приводят к завышению импортных и экспортных цен

Ø Высокий уровень инфляции в странах, которые развиваются, и в странах с переходной экономикой

Ø Современные межфирменные рыночные отношения, которые приводят к ограничению и осложнению международной конкуренции, утаивание реальных экспортных цен

Ø Средство активного продвижения национальных товаров на новые мировые рынки

Ø снижение риска при погашении задолженности по импорту товарами, а не денежными средствами

Формы встречной торговли

Операции, которые предусматривают участие продавца в реализации товаров, предложенных покупателем Операции по промышленному сотрудничеству Операции в рамках натурального обмена

коммерческая компенсация сотрудничество на коммерческой основе бартер

встречные закупки производственная кооперация

авансовые закупки подрядная кооперация

соглашения типа "свич" договорная специализация

соглашения типа "офсет" общее производство

рамочные соглашения операции с давальческим сырьем

соглашения положительной встречной торговли

соглашения по обратному экспорту

программа объединения экспорта и импорта

обязанности, которые предусматривают участие инвестора в экспорте товаров страны импортера

Наиболее распространенными их формами являются компенсационные и бартерные операции.

Понятие компенсационных операций

Компенсационные соглашения построены на принципе компенсации закупок одних товаров встречной поставкой других или другим способом взаимного удовлетворения интересов.

Стороны при подписании компенсационных соглашений обмениваются товарами, которые взаимопоставляются, с указанием их количества и цен, которые прилагаются в качестве неотъемлемой части к соглашению. Компенсационные соглашения могут предусматривать частичную денежную оплату

Компенсационные соглашения - форма встречной торговли, соответственно условиям которой зарубежный партнер поставляет машины, оборудование и технологии, иногда комплектные заводы в обмен на встречные поставки сырья и полуфабрикатов, которые изготовлены на поставленном оборудовании.

В практике утвердились два основных типа компенсационных соглашений.

Компенсационные соглашения

Расчет за поставленное оборудование осуществляется поставками согласованных физических объемов сырья и полуфабрикатов Валютно-финансовые расчеты осуществляются в отдельности за оборудование и встречные поставки сырья

Эффективность заключения компенсационных соглашений наблюдается лишь при наличии определенных признаков:

- большие суммы контрактов

- продолжительные сроки выполнения соглашения (5-10 лет)

- значительный временной лаг между поставками продукции

- фактически зарубежная фирма получает встречный товар на значительно большую сумму, чем первоначальная стоимость оборудования

- фирма страны, которая развивается, имеет возможность за счет иностранных заемных средств возместить часть капитальных вложений

Понятие международного бартера

Наиболее распространенным в Украине видом встречной торговли является бартер (как внутри страны, так и за ее пределами).

Международный бартер - это операция, которая включает экспорт и импорт товаров без денежной оплаты и участия банков в расчетах.

Порядок осуществления бартерных операций

Эквивалентность международного бартера достигается за счет равенства стоимостей продуктов, которые обмениваются, по мировым ценам.

Оценка товаров, которые обмениваются, в единой валюте (по законодательству Украины - долл. США) необходима для:

Ø начисления таможенной пошлины, налогов и сборов;

Ø осуществления контроля;

Ø транспортного страхования;

Ø оценки и выплаты возможных убытков;

Ø начисления и выплаты штрафных санкций;

Ø возможной уценки товара;

Ø обеспечения кредитных обязательств на случай залога товаров и т.п..

В Украине все субъекты внешнеэкономической деятельности имеют право на проведение товарообменных (бартерных) операций соответственно законодательству. Но с целью увеличения поступлений в Украину валютных средств, стабилизации денежной национальной единицы и оздоровления финансово-банковской системы государства в целом может быть запрещено проведение товарообменных (бартерных) операций некоторыми товарами (роботами, услугами) в области внешнеэкономической деятельности.

Для применения антидемпинговых мероприятий по определенному перечню товаров при заключении бартерных контрактов предприятия должны открывать предварительный импортный депозит в долл. США.

Предварительный импортный депозит - это своего рода депозитный счет, который открывается за счет средств предприятия на протяжении трех дней с момента заключения бартерного контракта и действует на протяжении всего периода бартерного контракта и возвращается на протяжении трех дней с момента оформления ввозной грузовой таможенной декларации на импортные товары, которые поступили по бартеру.

Проведение бартерной операции имеет свои преимущества и недостатки:

Преимущества Недостатки

- упрощение расчетов

- расширение возможностей продвижения на рынок страны-контрагента

- дополнительная возможность получения оборудования в обмен на товар, реализация которого осложнена при обычных коммерческих условиях

- смягчение проблемы инвалютного финансирования импорта - обязательность совпадения потребностей партеров

- сложность переговоров относительно согласования цены и количества встречных товарных потоков

- осложненный контроль согласованного качества товаров

- односторонность выгоды в бартерном соглашении

- значительные затраты времени, связанные с подготовкой и выполнением соглашения

При отнесении операции к бартерной следует учитывать ее характерные особенности:

Ø разовый характер;

Ø участие двух сторон;

Ø оформление соглашения одним контрактом;

Ø определение конечной спецификации и объема соглашения до подписания контракта;

Ø срок расчетов не должен превышать 90 дней. Продолжение указанного срока бартерной операции возможно при получении субъектом внешнеэкономического разового индивидуального разрешения лицензионной комиссии при Главном управлении по вопросам внешней торговли;

Ø на количество товаров, которые обмениваются, не влияет изменение цен на мировом рынке.

Договор на проведение бартерной операции

Для осуществления внешнеэкономической бартерной операции необходимо заключить договор.

При заключении бартерного (товарообменного) договора (контракта) следует четко определить номенклатуру встречных поставок, а также сбалансировать по стоимости экспортную и импортную части соглашения.

Определение сторон в бартерном контракте отличается тем, что любая из них является одновременно и продавцом, и покупателем. Поэтому в контракте обычно указывается только название фирмы. В тех случаях, когда заранее известно, которая из сторон первой осуществит поставку товара, иногда вводятся понятие "первый поставщик" и "второй поставщик".

Предмет контракта определяет обязательство сторон обмениваться только товарами с указанием их названий, коротких характеристик и физического объема поставок с каждой стороны. Если предметом обмена является несколько товаров, то делается ссылка на добавленную спецификацию. В этом же разделе указываются базисные условия взаимных поставок, которые могут быть разными для любой из сторон.

Цены бартерного контракта согласовываются на одинаковых базисных условиях поставок, а потом к ним делаются поправки, которые учитывают реальные затраты, связанные с процессом поставок. Общая сумма контракта подсчитывается сторонами после внесения в цену поправок, которые учитывают базисные условия, а объемы взаимных поставок корректируются таким образом, чтобы их стоимости были одинаковыми. Таможенная пошлина, налоги и сборы любая из сторон контракта платит в своей стране самостоятельно без любых взаимных расчетов.

Порядок предъявления претензий по срокам поставок, по количеству, номенклатуре и качеству товаров, а также методы подсчета убытков и штрафных санкций за ненадлежащее выполнение сторонами обязательств по бартерному контракту аналогичны тем, которые были изложены для контрактов купли-продажи. Бартерные контракты должны содержать согласованные сторонами условия, которые предусматривают, что возмещение понесенных убытков и выплата начисленных штрафных санкций осуществляется в денежной форме.

В том случае, если претензии предъявлены предприятию, которое первым доставило товары, другая сторона по условиям контракта может:

Ø уменьшить стоимостной объем своей поставки на величину согласованных убытков и начисленных штрафов;

Ø уменьшить стоимостный объем своей поставки на стоимость неоплаченных товаров;

Ø уменьшить стоимостный объем своей поставки на согласованный размер скидок на полученный некачественный товар;

Ø приостановить или отказаться от выполнения своих обязательств, если очевидно, что первый поставщик не в состоянии выполнить принятые на себя обязательства, и требовать возмещения убытков.

Более сложным является состояние первого поставщика, который выполнил свои обязательства и столкнулся с тем, что второй поставщик не только опоздал с поставкой, но и отгрузил товар, который не отвечает предусмотренным в контракте характеристикам. К сожалению, достаточно эффективного выхода из такой ситуации не предусмотрено.

Порядок таможенного оформления бартерных операций

При таможенном оформлении экспортированного товара в грузовой таможенной декларации в графе 24 "Характер соглашения" проставляется код "51" (перемещение товаров в порядке прямого товарообмена (бартерное соглашение). Датой возникновения налоговых обязательств во время осуществления бартерных (товарообменных) операций с нерезидентами считается дата события, которое состоялось первым:

Ø дата оформления вывозной (экспортной) таможенной декларации, которая удостоверяет вывоз товаров налогоплательщиком, а для работ (услуг) – дата оформления документа, который удостоверяет факт выполнения работ (предоставление услуг) нерезиденту (операции по экспорту облагается НДС по нулевой ставке);

Ø дата оформления ввозной (импортной) таможенной декларации, которая удостоверяет получение товаров налогоплательщиком, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который удостоверяет факт выполнения работ (предоставление услуг) налогоплательщиком (ставка НДС - 20 %).

Экспортные операции облагаются налогами по нулевой ставке, поэтому определение налоговых обязательств при внешнеэкономическом бартере является сугубо формальным.

Дата возникновения налогового кредита определяется по дате осуществления заключительной (балансирующей) операции.

Таким образом, если импортная часть контракта предшествует экспортной, то право на налоговый кредит возникает только по дате экспортной поставки, а в случае отгрузки товара, который экспортируется, частями - пропорционально любой из экспортных отгрузок.

Налогоплательщики на сумму определенных таким образом налоговых обязательств могут выдать таможенному органу налоговый вексель с последующим погашением в установленные сроки.

В случае вывоза (экспорта) материальных ценностей за границу таможенной территории Украины путем бартерных операций суммы НДС, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением сырья, материалов, других материальных ценностей, нематериальных активов отображаются по дебету соответствующих счетов учета производственных запасов, товаров, затрат производства.

Таким образом, действует механизм сторнирования налогового кредита, уплаченного при приобретении товаров, которые со временем экспортируются по бартерным соглашениям.

Контроль за осуществлением товарообменной (бартерной) операции осуществляют органы таможенной службы по месту аккредитации предприятия-резидента. Когда нерезидент вместо поставки импортной части контракта выполняет свои обязательства путем перечисления средств на счет резидента - субъекта внешнеэкономической деятельности Украины, основанием для снятия соглашения с таможенного контроля являются:

1) банковские документы, которые подтверждают поступление средств на счет резидента в сумме, эквивалентной стоимости продукции, которая не поступила по контракту;

2) копии дополнительных соглашений, которые изменяют характер договора.

Особенности расчета сумм бартерных операций

Хотя при бартере расчеты за товары (через банковскую систему) не проводятся, стоимостная оценка товаров необходима, прежде всего, для обеспечения эквивалентности обмена, и для таможенного учета, определения страховых сумм, оценки претензий, применения санкций. Эквивалентность обмена может быть достигнута только в том случае, если оценка товаров, которые обмениваются, будет определяться исходя из мировых цен на момент заключения контракта.

Однако в некоторых случаях, предусмотренных законодательством Украины, на определенные товары контрактные цены определяются субъектами внешнеэкономической деятельности Украины в соответствии с индикативными ценами.

Они могут устанавливаться на товары:

1) относительно экспорта которых применены антидемпинговые мероприятия или начато антидемпинговое расследование или процедуры в Украине или за ее пределами;

2) относительно которых применяются специальные импортные процедуры (это касается международных торгов и предварительных депозитов);

3) относительно экспорта которых установлен режим квотирования, лицензирования;

4) относительно экспорта которых установлены специальные режимы;

5) экспорт которых осуществляется в порядке применения антимонопольных мероприятий в сфере внешнеэкономической деятельности;

6) в других случаях на выполнение международных обязательств Украины.

Отрицательной стороной бартерного соглашения является субъективное занижение оценки экспортированных товаров и увеличение оценки импортированных товаров с целью накопления иностранной валюты в заграничных банках. Для устранения этих антидемпинговых, по сути незаконных операций, выручка от реализации продукции в рамках бартерной операции.