16.1 Виды и задачи финансового планирования. Исходные предпосылки для разработки финансового плана

Финансовое планирование является заключительным этапом всего процесса планирования хозяйственной деятельности торгового предприятия. Объектом финансового планирования являются финансовые ресурсы, т.е. денежные средства, направляемые на финансирование текущих расходов, затрат долгосрочного характера, выполнения обязательств перед бюджетом, на образование различных фондов. Цель финансового планирования заключается, прежде всего в том, чтобы определить, источники получения и размеры доходов от всей хозяйственной деятельности и других денежных поступлений и обосновать конкретные направления эффективного их использования.

Финансовое планирование предполагает соблюдение некоторых общих требований управления финансовыми ресурсами. Так, финансирование всех вложений и затрат, особенно долгосрочных, должно осуществляться самыми эффективными способами. Это означает необходимость установления и соблюдения оптимального соотношения между заёмными и собственными средствами.

Финансовое планирование должно обеспечить постоянную платежеспособность предприятия. В зависимости от сроков планирования, содержания и круга планируемых показателей различают: краткосрочные и перспективные финансовые планы.

Основными предпосылками для разработки финансового плана являются:

- Показатели хозяйственной деятельности на планируемый период (объём товарооборота, выпуска продукции, нормативы товарных запасов, других материальных ценностей, расходы на реализацию, доходы от реализации товаров и др.)

- Планы развития материально- технической базы предприятия (новое строительство, реконструкция, техническое перевооружение, внедрение новой технологии и т. п.)

- Хозяйственные договоры, заключаемые с поставщиками на закупку товаров и материально- технических ресурсов.

- Нормативы отчислений во внебюджетные фонды, ставки налогов на прибыль и доходы, предусмотренные действующим законодательством.

- Материалы анализа финансового состояния предприятия.

16.2 Цель и задачи анализа финансового состояния предприятия

Для оценки финансового состояния предприятия применяется целая система абсолютных и относительных показателей, характеризующих структуру активов и источники их финансирования, обеспеченность собственными средствами и эффективность их использования, конечные результаты хозяйственной деятельности (прибыль и рентабельность), оборачиваемость основных и оборотных средств, финансовую устойчивость, состояние расчётов с финансовыми органами.

Задачи анализа состояния многогранны и заключаются, прежде всего в том, чтобы дать развёрнутую характеристику финансового положения предприятия на начало и конец отчётного периода, с тем чтобы видеть, какими активами (имуществом) располагает предприятие, как они размещены, насколько эффективно используются и за счёт каких источников сформированы.

Другой важной задачей является определение платежеспособности предприятия, изучение конечных результатов деятельности. При этом особенно важно выявить, насколько эффективно были использованы имевшиеся у предприятия средства (капитал) для повышения рентабельности хозяйственной деятельности и как были выполнены показатели финансового плана.

Финансовое состояние любого торгового предприятия находится в непосредственной зависимости от выполнения намеченных планов торгово- хозяйственной деятельности, в первую очередь по объёму товарооборота. Чем больше реализовано товаров, тем больше будет получено доходов и прибыли.

Поэтому анализ финансового состояния должен проводиться в тесной увязке с рассмотрением выполнения заданий по основным показателям хозяйственной деятельности и практически является одновременно и анализом всей хозяйственной деятельности предприятия.

Конечная цель анализа - выявить недостатки в финансово - хозяйственной деятельности и определить меры по укреплению финансового положения, тем самым дать руководству предприятия (фирмы) необходимую информацию для принятия конкретных управленческих решений по улучшению использования финансовых ресурсов и повышению эффективности хозяйственной деятельности.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния являются:

1. Баланс предприятия (ф. № 1 ).

2. Отчёт о прибылях и убытках (ф. № 2).

3. Приложение к балансу (ф. № 5).

4. Данные статистической отчётности и оперативного учёта по соответст-вующим показателям.

Актив баланса отражает состав, размеры и размещение активов, т. е. имущества предприятия. Пассив баланса характеризует источники формирования средств (капитала).

Все активы предприятия подразделяются на три вида: долгосрочные, нематериальные, текущие. Они соответственно показываются в первом, втором и третьем разделах актива баланса.

Пассив баланса также содержит три раздела :источники собственных средств, долгосрочные финансовые обязательства , расчёты и прочие пассивы.

Наряду с бухгалтерским балансом важным источником информации для анализа финансового состояния является "Отчёт о прибылях и убытках " (ф. № 2). В нём отражаются финансовые результаты хозяйственной деятельности (балансовая прибыль или убытки), использование прибыли, виды и размеры платежей в бюджет и во внебюджетные и другие фонды, а также затраты и расходы, учитываемые при расчёте суммы льгот по налогу на прибыль.