2.1.4 Показатели финансовых результатов страховщиков

Наряду с показателями прибыли финансовая деятельность страховой организации может быть охарактеризована другими по­казателями. Среди них выделяются абсолютные и относительные показатели.

К абсолютным относятся следующие показатели объемов предоставленных услуг:

1. Число заключенных договоров. Этот показатель применяется для характеристики страхового портфеля и степени охвата страхового поля, спроса на страховую услугу, определения места страховой opганизации на страховом рынке. Данные анализируются в сравнении и динамике.

2. Страховая сумма застрахованных объектов. Рассматриваются совокупная величина и средняя страховая сумма на один договор Данный показатель характеризует объем ответственности, принимас мой на себя страховщиком.

3. Выплаты страхового возмещения. Показатель характеризуем объем исполненной ответственности и действительный уровень платежеспособности страховой организации. Выплаты страхового воз­мещения зависят от фактической убыточности отчетного года. Наряду с общими суммами выплат рассчитываются средние показатели. Важным моментом финансового анализа является определение от­клонений фактических размеров выплат от плановых и установление причин этих отклонений: являются ли они систематическими или случайными.

4. Объем поступивших страховых платежей (премий). Выражает размер текущих финансовых средств, которыми располагает страхо­вая организация для ведения страховой деятельности. Данный показатель определяется в целом по страховой организации, по отдельным видам страхования и в расчете на один договор. Анализ объемов поступивших страховых премий производится в двух аспектах. Во-первых, определяются темпы роста страховых премий в динамике, свидетельствующие об изменении объемов страховой деятельности. Во-вторых, объем поступивших страховых премий сопоставляется со страховыми выплатами.

5. Объемы доходов и расходов. Рассматриваются в динамике При этом изучаются состав, структура, факторы увеличения (снижения). Например, выявляются факторы роста расходов на ведение дела, их зависимость от изменения численности работающих и средней заработной платы.

6. Объем страховых резервов. Рассматриваются их динамика, со став, структура ответственности. Данный показатель применяется для оценки платежеспособности страховой организации.

Относительные показатели, характеризующие финансовые результаты, включают следующие:

1. Рентабельность. Рассчитывается как в целом по страховой организации, так и по отдельным видам страхования.

Общий показатель рентабельности определяется двояким образом:

- как отношение балансовой прибыли к собственному капиталу;

- как отношение прибыли от страховой деятельности к сумме расходов и отчислений по ней.

Эти два показателя являются аналогами применяемых в практике финансового анализа показателей рентабельности производства и рентабельности продукции.

По отдельным видам страхова­ния рентабельность может быть определена путем сопоставления прибыли, полученной от соответствующего вида страхования, со страховой суммой или с величиной поступивших взносов.

Отдельно может быть определена рентабельность инвестицион­ной деятельности страховой организации. Она рассчитывается путем отнесения инвестиционного дохода к сумме страховых резервов.

Рентабельность активов исчисляется на основе сопоставления чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов.

2. Норматив выплат по видам страхования. Сопоставляется нор­матив выплат, заложенный в тарифе, с фактическим уровнем вы­плат, определяемым как отношение фактических выплат к собран­ным страховым премиям.

3. Уровень расходов. Сравниваются расходы страховой организа­ции с объемом собранных страховых премий. Отношение страховых выплат и расходов на ведение дела к сумме собранных страховых взносов определяет коэффициент убыточности. Уровень накладных расходов характеризуется отношением выплаченных комиссионных к общей сумме страховых взносов.

4. Структура прибыли. Определяется на основе сопоставления прибыли от нестраховой деятельности с прибылью от страховой дея­тельности.

Этими показателями не исчерпывается арсенал инструментов, используемых при оценке результатов финансово-хозяйственной де­ятельности страховых организаций.

Анализ эффективности финансовой деятельности предполагает сопоставление фактических результатов, достигнутых в течение определенного периода, с планируемыми. В этой связи особое вни­мание уделяется вопросам финансового планирования, и прежде все­го планирования прибыли. Отечественная практика страхования предусматривает планирование прибыли лишь при расчете тарифа на страховую услугу и предполагаемых расходов на продвижение нового страхового продукта.

Зарубежные страховые компании составляют так называемый бюджет, включающий основные прогнозные показатели по видам страхования (долгосрочное страхование жизни и страхование ущер­бов). По своему содержанию бюджет представляет собой проект го­дового отчета деятельности страховщика (баланса). Невыполнение статей бюджета (прогноза) и отклонения фактических финансовых результатов от ожидаемых подвергаются тщательному анализу с вы­явлением причин этих отклонений. Исполнение этих работ является функцией отделов внутреннего аудита страховых компаний.