2.4. Кошторис витрат на виробництво продукції

Кошторис витрат на виробництво продукції визначає загальну величину витрат підприємства, пов’язаних з виробництвом продукції в розрахунку на рік.

Кошторис виробництва складають за економічними елементами, до яких належать (для спрощення приймаємо незмінність витрат майбутніх періодів та залишків незавершеного виробництва на початок і на кінець року):

• матеріальні витрати;

• витрати на оплату праці;

• відрахування на соціальні заходи;

• амортизація;

• інші операційні витрати.

Елемент витрат «Матеріальні витрати» включає всі види витрат матеріальних та паливно-енергетичних ресурсів в грошовому виразі (без ПДВ), які здійснює підприємство незалежно від їх прямого призначення.

Таблиця 2.5.

Розрахунок матеріальних витрат

Види ресурсів	Ціна одиниці з ПДВ, грн	Норма витрат	Обсяг випуску, шт	Загальні витрати, грн
Z м2	25	12	2434,2	730260
Паливо	11	7,6	2434,2	203499,12
Електроенергія	1,2	1	2434,2	2921,04
Разом				936680,16
Разом без ПДВ				780566,8

Ціна одиниці з ПДВ з таблиці 1.3

Норма витрат з таблиці 1.1.

Обсяг випуску з таблиці 2.1.

Загальні витрати – добуток Ціна одиниці з ПДВ, норми витрат і Обсягу випуску = 25×12×2434,2= 730260

11×7,6×2434,2=203499,12

1,2×1×2434,2=2921,04

Для визначення суми матеріальних витрат без ПДВ отримані загальні величини витрат матеріальних ресурсів за ціною придбання слід поділити на 6 та помножити на 5 (якщо ПДВ становить 20%)

Таблиця 2.6.

Кошторис витрат

Елемент витрат	грн.	%
Матеріальні витрати (без ПДВ)	780566,8	75,44
Витрати на оплату праці	64408,94	6,22
Витрати на соціальні заходи	24475,39	2,36
Амортизація	71090	6,87
Інші витрати	94054,1	9,09
Всього витрати	1034595,23	100

Матеріальні витрати (без ПДВ) з таблиці 2.5. Витрати на оплату праці з таблиці 2.3.( ФОЗП). «Відрахування на соціальні заходи» - це відрахування на єдиний соціальний внесок, який розраховуються за встановленими усередненими відсотками – 38% від фонду оплати праці підприємства. Величину амортизаційних відрахувань необхідно визначити окремо для кожної групи основних фондів та просумувати. Величину „Інших витрат” прийняти на рівні 10% від суми витрат (р.1 – р.4 табл. 2.6.).

Собівартість одиниці продукції визначається шляхом ділення сумарних витрат на обсяг виробництва.

Таблиця 2.7.

Розрахунок постійних та змінних витрат.

Вид продукції	Обсяг виробництва, шт	Всього витрати, грн	Собівартість одиниці продукції, грн	Змінні витрати на весь обсяг, грн	Змінні витрати на од. прод., грн	Постійні витрати на весь обсяг, грн	Постійні витрати на од. прод. грн
Л	2434,2	1034595,23	425,02	866576,96	356	168018,27	69,02

Припустимо, що частка змінних витрат в кошторисі продукції становить 80×1,0К %, = 80×1,047= 83,76% а частка постійних витрат в кошторисі продукції відповідно становить 100%- 83,76% =16,24% від всього витрат.

Змінні витрати на весь обсяг=1034595,23×83,76%=866576,96

Постійні витрати на весь обсяг 1034595,23-866576,96= 168018,27

Постійні витрати на один виріб 168018,27/2434,2=69,02