3. Классификация финансового контроля по видам, формам и методам.

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, выделяют

• Государственный финансовый контроль

• Негосударственный финансовый контроль, который включает в себя аудиторский, внутрихозяйственный и общественный контроль

Государственный финансовый контроль (ГФК) – совокупность действий и операций, осуществляемых органами государственной власти, а также специально созданными ими органами, с использованием специфических форм и методов его организации за соблюдением субъектами хозяйствования и органами гос.власти установленных норм права с целью обеспечения законности, целесообразности, эффективности образования, распределения и использования финансовых ресурсов государства.

В ст.265 БКРФ регламентируется, что гос.(муниципальный) контроль осуществляется в целях обеспечения соблюдения бюджетного законодательства РФ и иных нормативно-правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

Государственный финансовый контроль охватывает не только государственный сектор экономики, но и распространяется на субъекты хозяйствования всех форм собственности, главным образом путем проверки соблюдения налогового законодательства, целевого использования субсидий, бюджетных кредитов, выполнения государственных и муниципальных законов, эффективности использования госимущества, эффективности предоставления и законности использования налоговых льгот.

Объектом ГФК выступают все денежные отношения, складывающиеся в процессе деятельности субъектов хозяйствования, связанные с формированием и использованием финансовых ресурсов государства.

Классификация ГФК

1.По отношению к ветвям государственной власти:

• Контроль, осуществляемый законодательными (представительными) органами гос.власти (парламентский контроль), как непосредственно (парламентский контроль в РФ осуществляют палаты Фед.Собрания – Совет Федерации и Гос.Дума, которые образуют комитеты и комиссии), так и через специально созданные ими органы независимого контроля(например, Счетную палату РФ)

• Контроль, осуществляемый Президентом (например, Контрольное управление Президента РФ осуществляет контроль за использованием указов, распоряжений, поручений Президента РФ по вопросам гос.финансов)

• Контроль, осуществляемый органами исполнительной власти (система контрольных органов в рамках исполнительной власти в РФ формируется Правительством РФ ф соответствии с БКРФ)

2. По отношению к уровню власти

• Федеральные органы ГФК (например Счетная палата РФ, Росфиннадзор, Фед.Казначейство и др.)

• Региональные органы ГФК, включая контрольно-счетные органы субъектов РФ(например , Контрольно-счетная палата Москвы), контрольные органы администрации субъектов РФ (например, Главное управление гос.фин.контроля города Москвы)

3. По характеру компетенции органы ГФК:

• Общей компетенции – осуществляют контроль в отношении достаточно широкого круга вопросов(например, Счетная палата, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора РФ и др.)

• Отраслевой компетенции – отраслевые министерства, осуществляя внутриведомственный контроль, например – Департамент учетной политики и контроля Министерства здравоохранения РФ)

• Межотраслевой компетенции – Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба.

В зависимости от объекта контроля выделяют следующие виды финансового контроля:

• Бюджетный

• Налоговый

• Таможенный

• Валютный

• Контроль в страховой сфере (страховой)

• Денежно-кредитный

• Контроль за деятельностью внебюджетных фондов и др.

Совокупность контрольных действий и операций, осуществляемых субъектами контроля, может быть выражена в тои или иной форме, зависящей от целого ряда факторов (время и место проведения контроля, периодичность его проведения и др.)

Основные формы финансового контроля

Признак классификации	Форма финансового контроля
Время проведения контроля	Предварительный, текущий, последующий
Направление воздействия субъектов на объект	Внешний и внутренний
Место проведения контроля	Камеральный и выездной
Полнота охвата проверяемого материала(информации)	Сплошной, выборочный
Характер источников контроля	Документальный, фактический
Периодичность проведения контроля	Систематический, периодический, единовременный
Полнота охвата проверяемых вопросов	Комплексный, тематический, встречный
Повторяемость изучения источников контроля	Первичный, повторный, дополнительный

Формы финансового контроля в зависимости от времени проведения:

• Предварительный –осуществляется до совершения финансово-хозяйственных операций, например в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете

• Текущий – проводиться в процессе совершения финансово-хозяйственных операций, например, при рассмотрении отдельных вопросов исполнения бюджетов в ходе парламентских слушаний, при проверке органами казначейства платежных документов на осуществления кассового расхода бюджета

• Последующий контроль – осуществляется по итогам завершения финансово-хозяйственных операций

Под методами финансового контроля понимают конкретные способы осуществления конкретные способы осуществления контрольных действий и операций

Методы финансового контроля:

• Обследование

• Проверка

• Ревизия

• Надзор

• Мониторинг и др.

Обследование – это сбор и общий анализ информации по конкретному вопросу в целях определения целесообразности дальнейшей детальной проверки.

Проверка – единичное контрольное действие или система контрольных действий в отношении определенных финансово-хозяйственных операций субъектов хозяйствования

Ревизия – это система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности, целесообразности и эффективности совершенных в проверяемом периоде финансово-хозяйственных операций, а также законности и правильности действий должностных лиц.

Ревизия в отличие от проверки дает наиболее полную и достоверную информацию о проверяемой организации, т.к. предполагает сплошной содержит риск необнаружения тех или иных отклонений от установленных норм, правил, охват проверяемых документов, в то время как проверка предполагает выборочность и поэтому в большей степени параметров.

Согласно БК к методом осуществления ГФК относятся

Проверка – совершение контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной (бухгалтерской) отчетности в отношении деятельности объекта контроля за определенный период.

Ревизия – комплексная проверка деятельности объекта контроля, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной(бухгалтерской) отчетности. Результаты проверки, ревизии оформляются актом.

Обследование - анализ и оценка состояния определенной сферы деятельности объекта контроля(результаты обследования оформляются заключением).

Санкционирование операций – совершение разрешительной надписи после проверки документов, представленных в целях осуществления финансовых операций, на их наличие и(или) на соответствие указанной в них информации требованиям бюджетного законодательства РФ и иных НПА, регулирующих бюджетные отношения.