2. Федеральні податки

У США фіскальний (фінансовий, бюджетний, податковий) рік триває з 1 жовтня по 30 вересня. Його означать тим календарним роком, в якому фіскальний рік закінчується. Отже, 2009-2010 ф. р. – 2010 ф. р.

Загальна сума податкових надходжень у всі ланки бюджетної системи США практично порівну поділена між федеральним бюджетом (49%) та штатними і місцевими бюджетами (51%), взятими разом (табл. 3.1).

Це говорить про відносну децентралізацію, що відповідає сучасним тенденціям розвитку державних фінансів.

Таблиця 3.1

Податкові надходження до всіх рівнів бюджетів (2010 фінансовий рік, млрд. Дол., %)

Податки	Всього (млрд. дол.)		В тому числі податки
			федеральні		штатні		місцеві
	сума	%	сума	%	сума	%	сума	%
Всі податки	4448	100	2165	49	1174	26	1110	25
Із них:
На доходи фізичних осіб	1409	32	1093	50	277	23	40	3
Соціальні податки	966	22	874	40	86	7	6	1
3 продаж	1129	25	132	6	413	35	584	52
Збори і обов'язкові платежі	423	9	0	0	173	15	250	22
3 бізнесу та інші подат­ки	563	12	77	4	243	20	243	22

Джерело: [Андрущенко та ін., 2012, с. 38].

Індивідуальний податок на доходи фізичних осіб (personal income tax). Платники даного податку однаково на федеральному, штатному і місцевому рівнях за ознаками сімейного статусу поділені на чотири категорії (шедули – schedules):

1) самотніх;

2) подружні пари зі спільною сплатою податку;

3) подружні пари з самостійною сплатою;

4) глави домогосподарств.

Податок запроваджено у 1913 р. З позицій історичної дистанції можна порівняти сучасні й тогочасні умови оподаткування доходів фізичних осіб, зокрема найбільш типової категорії платників – подружжя зі спіль­ною подачею декларації) (табл. 3.2).

Таблиця 3.2

Параметри оподаткування фізичних осіб (при подачі спільної декларації подружжям)

1913 фінансовий рік			2010 фінансовий рік			З 1.01.2011 р.
доход, дол.		подат­кові ставки, %	доход, дол.		подат­кові ставки	подат­кові ста­вки
понад	не вище		понад	не ви­ще
0	20000	1	0	16750	10	15
20000	50000	2	16750	68000	15	15
50000	75000	3	68000	137300	25	28
75000	100000	4	137300	209250	28	31
100000	250000	5	209250	373650	33	36
250000	500000	6	373650	і вище	35	39,6
500000	і вище	7

Джерело: [Андрущенко та ін., 2012, с. 39].

У порівняннях слід взяти до уваги різну соціальну структуру населення тоді і тепер, а також зміну купівельної спроможності долара за ціле століття. Радикально змінювалась і шкала податкових ставок, їх кількість і висота. Так, у період 1918-1924 рр. кількість ставок сягала 50 (!), 1971-1978 рр. – 25. Були часи, коли максимальна ставка перевищувала 90 % (1954-1963 рр. – 91 %; 1952-1953 рр. – 92 %, 1944-1945 рр. – 94 %). З 1 січня 2011 р. починає діяти «податковий план» підвищення податків Барака Обами.

Наведені факти повчальні в сенсі спростування тверджень, нібито лише Україні властива «нестабільність податкового законодавства». В періоди фіскальної необхідності власті США й інших західних держав змінюють умови оподаткування за потребою, не оглядаючись на галасливі протести, не вагаючись запроваджують максимальні за висотою податкові ставки для платників з вищих доходних груп населення.

Водночас у США практикуються й достатньо щедрі соціальні пільги з податку. Серед них є й такі їх види, яких немає в Україні, зокрема для сліпих та людей похилого віку (табл. 3.3).

Таблиця 3.3