Податкові надходження до всіх рівнів бюджетів (2010 фінансовий рік, млрд. Дол., %)

Податки	Всього (млрд. дол.)		В тому числі податки
			федеральні		штатні		місцеві
	сума	%	сума	%	сума	%	сума	%
Всі податки	4448	100	2165	49	1174	26	1110	25
Із них:
На доходи фізичних осіб	1409	32	1093	50	277	23	40	3
Соціальні податки	966	22	874	40	86	7	6	1
3 продаж	1129	25	132	6	413	35	584	52
Збори і обов'язкові платежі	423	9	0	0	173	15	250	22
3 бізнесу та інші подат­ки	563	12	77	4	243	20	243	22

Джерело: [Андрущенко та ін., 2012, с. 38].

2.2. Податки на доходи фізичних осіб

2.2.1. Тест: Платники податку на доходи фізичних осіб однаково на всіх рівнях за ознаками сімейного статусу поділені на чотири категорії (шедули). Визначте неіснуючу категорію: 1) самотні; 2) подружні пари зі спільною сплатою податку; 3) подружні пари з самостійною сплатою податку; 4) глави домогосподарств; 5) глави фірм.

2.2.2. Податок на доходи фізичних осіб запроваджено у 1913 р. З позицій історіографії порівняйте сучасні й тогочасні умови оподаткування, зокрема найбільш типової категорії платників – подружжя зі спіль­ною подачею декларації (табл. 3.2). При порівнянні врахуйте динаміку соціальної структури населення, купівельної спроможності долара, історичних умов тощо. Чи вважаєте Ви доцільним «наступ на багатих» (згідно «податковий плану» Б. Обами) з позицій соціальної справедливості та динаміки економічного зростання США? Чи вважаєте Ви суттєвим недоліком нестабільність податкового законодавства США щодо податку на доходи фізичних осіб? Зробіть порівняння зі змінами щодо цього податку в новому Податковому кодексі України.

Таблиця 3.2

Параметри оподаткування фізичних осіб (при подачі спільної декларації подружжям)

1913 фінансовий рік			2010 фінансовий рік			З 1.01.2011 р.
доход, дол.		подат­кові ставки, %	доход, дол.		подат­кові ставки	подат­кові ста­вки
понад	не вище		понад	не ви­ще
0	20000	1	0	16750	10	15
20000	50000	2	16750	68000	15	15
50000	75000	3	68000	137300	25	28
75000	100000	4	137300	209250	28	31
100000	250000	5	209250	373650	33	36
250000	500000	6	373650	і вище	35	39,6
500000	і вище	7

Джерело: [Андрущенко та ін., 2012, с. 39].

2.2.3. Які соціальні пільги з податку на доходи фізичних осіб практикуються у США? Яких із них немає в Україні?

2.2.4. Відкритий тест: Якщо сукупний ефект усіх пільг і знижок взятих разом, в змозі скоротити величину доходу до неоподатковуваної суми, то на такий випадок передбачено альтернативний мінімальний податок (АМП). Як він розраховується (табл. 3.3)?

Таблиця 3.3