3. Сутність податкового обліку та його предмет.

Податковий облік - це система реєстрації, групування, узагальнення, зберігання та передачі інформації про об’єкти оподаткування для визначення податкової бази та величини податкових зобов’язань за податками та зборами. Система податкового обліку надає інфор­мацію державним податковим органам та керівництву підприєм­ства про нарахування та сплату податкових платежів (податків і зборів).

Податковий облік ведеться з метою формування повної та до­стовірної інформації про господарські операції, що були проведені платником протягом звітного періоду, для цілей їх оподаткування, а також забезпечення інформацією внутрішніх та зовнішніх користувачів для контролю за правильністю нарахування, повнотою та своєчасністю перерахування податків і зборів до відповідних бюджетів.

Порядок ведення податкового обліку встановлюється наказом про облікову політику з урахуванням норм Податкового кодексу України та іншого податкового законодавства.

Вся су­купність питань облікової політики для цілей оподаткування поділяється на методичні та організаційно-технічні способи ведення податкового обліку.

Методичні способи - це способи формування інформації для правиль­ного нарахування податків та зборів.

Організаційно-технічні способи - це способи організації технологіч­ного процесу податкового обліку, які визначають:

-організацію роботи бухгалтерського підрозділу в частині податкового обліку (або податкової служби підприємства та порядок її вза­ємодії з бухгалтерською службою);

-склад, форму та способи формування аналітичних регістрів податкового обліку;

-організацію документообігу, порядок зберігання докумен­тів, податкової звітності та регістрів податкового обліку.

Предметом податкового обліку, як однієї із складових бух­галтерського обліку, є господарська діяльність підприємства. Однак податковий облік направлено, в першу чергу, на на­рахування та сплату податків і зборів. Тому і предмет податкового обліку необхідно розглядати в більш вузькому розумінні, а саме в контексті на­рахування та сплати податків і зборів у процесі здійснення господарської діяльності.

Об'єктом оподаткування може бути дохід (прибуток), додана вартість продукції (робіт, послуг), вартість певних товарів, спеціальне використання природних ре­сурсів, майно юридичних і фізичних осіб тощо.

4. Відмінності між бухгалтерським фінансовим обліком і податковим обліком.

Податковий облік є підсистемою бухгалтерського обліку. Варто відзначити, що основні цілі бухгалтерського обліку в цілому та його підсистеми - податкового обліку - дещо різняться. Бух­галтерський облік у цілому має основну мету - надання користувачам для прийнят­тя рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності та рух гро­шових коштів підприємства (зокрема, для потенційного інвестора), а основною метою подат­кового обліку є надання інформації для виконання фіскальних і регуляторних функцій (визначення баз опо­даткування, суми по­датків та зборів, що сплачуються до бюджетів, контроль за їх сплатою).

Основні користувачі інформації бухгалтерського фінансового обліку є менеджери і працівники підпри­ємства та зовнішні користувачі (засновники, кредитори, інвесто­ри, постачальники, покупці, ста­тистичні органи тощо). Основні користувачі інформації податкового обліку є менеджери підпри­ємства та органи державної податкової служби (податкові ін­спектори, працівники податкової міліції).

Призначенням звітності бухгалтерського фінансового обліку є надання даних, які дають можливість охарактеризувати фінан­совий стан суб'єкта господарю­вання. Призначенням звітності податкового обліку є надання даних, які дозволяють охарактеризувати стан розра­хунків з бюджетом за податками і зборами.

Методологія обліку доходів та витрат, порядку обчислення прибутку у бухгалтерському фінансовому обліку ґрунтується насамперед на положеннях (стандартах) бухгалтерського обліку (в певних випадках – на нормах міжнародних стандартів фінансової звітності), а в податковому обліку – на нормах Податкового кодексу України.