Розділ 1. Теоретико–методичні основи аналізу майнового стану підприємства

1.1. Сутність, значення, завдання та джерела інформації аналізу майнового стану

Відповідно до Цивільного Кодексу України майно можна визначити як активи, об’єктами яких вважаються окрема річ чи сукупність речей, а також майнові права та обов’язки. Майно може розглядатися як поняття, що має матеріальний субстрат, тобто бути фактично тотожним поняттю «речі», але може і не мати такого субстрату (майнові права та обов’язки), тобто відносини, що мають матеріальний зміст. У вітчизняній і зарубіжній економічній літературі немає єдиного визначення сутності майна. У цьому зв’язку ряд економістів використовують поняття «капітал» або «активи». У той же час у податковому законодавстві є поняття майнові податки – податки з фізичних та юридичних осіб, об’єктом оподаткування яких є рухоме і нерухоме майно.

Важливе значення при розгляді терміну «майно підприємства» має дослідження поняття «вартості». Вартість – це грошовий еквівалент цінності об’єкта, який покупець готовий обміняти на право власності на цей об’єкт.

Майно підприємства становлять основні фонди та оборотні активи, а також інші цінності, вартість яких відображається в балансі підприємства. Майно підприємства відповідно до законодавства України, статуту підприємства та укладених угод належить йому на праві власності, повного господарського відання або оперативного управління.

Майно підприємства спочатку створюється за рахунок майна, переданого йому засновниками у вигляді внесків.

Залежно від економічної форми, якої набуває майно під час здійснення господарської діяльності, майнові цінності належать до основних засобів, оборотних засобів, коштів, товарів. Основними засобами виробничого та невиробничого призначення є будинки, споруди, машини та устаткування, обладнання, інструмент, виробничий інвентар і приладдя, господарський інвентар та інше майно тривалого використання, що за законодавством входить до основних засобів. Оборотними засобами є сировина, паливо, матеріали, малоцінні предмети та предмети, що швидко зношуються, інше майно виробничого і невиробничого призначення, що відповідно до законодавства відноситься до оборотних засобів. Коштами у складі майна суб'єктів господарювання є гроші в національній та іноземній валюті, призначені для реалізації товарних відносин цих суб'єктів з іншими суб'єктами, а також фінансових відносин відповідно до законодавства. Товарами у складі майна суб'єктів господарювання визнаються вироблена продукція (товарні запаси), виконані роботи та послуги. Цінні папери є особливим видом майна суб'єктів господарювання.

Вцілому джерелами формування майна підприємства є:

- грошові та матеріальні внески засновників;

- доходи, одержані від реалізації продукції, а також від інших видів основної діяльності;

- доходи від цінних паперів;

- кредити банків та інших кредиторів;

- капітальні вкладення і дотації з бюджетів;

- надходження від роздержавлення і приватизації власності;

- придбання майна іншого підприємства;

- безоплатні або благодійні внески, пожертвування організацій, підприємств і громадян;

- інші джерела, не заборонені законодавчими актами України.

Майно підприємства збільшується в процесі операційної та інших видів основної діяльності. Воно може бути об’єктом угод, відчужуватися, закладатися тощо.

Звичайно майно підприємства відособлене від майна його засновників, учасників і працівників. Підприємство відповідає по своїх боргах належним йому майном, на яке можуть бути звернені позови бізнес-партнерів або кредиторів у випадку невиконання підприємством будь-яких зобов’язань перед ними. При визнанні підприємства банкрутом його майно, відповідно до встановлених законом процедур, може використовуватися для задоволення вимог кредиторів. Залишки майна ліквідованого підприємства передаються його засновникам (учасникам), які мають на нього право.

Стабільність фінансового стану підприємства залежить від правильності та доцільності вкладення фінансових ресурсів у активи, тому для його оцінки необхідно передусім визначити склад, структуру майна та джерела його утворення, а також причини їх зміни. Особлива увага приділяється при цьому вивченню причин, які негативно впливають на фінансовий стан підприємства.

Загалом можна виділити наступні аспекти призначення аналізу майнового стану підприємства:

1. Надає уявлення про величину майна та тенденції його розвитку.

2. Дозволяє визначити структуру майна для її подальшої порівняльної оцінки.

3. Дозволяє оцінити динамічні зрушення структури майна та визначити їх причини для подальшого прогнозування можливих співвідношень.

4. Оцінює політику підприємства щодо джерел формування майна.

Основними джерелами інформації для аналізу майнового стану підприємства є:

1) нормативно-правові джерела:

- Цивільний Кодекс України;

- Положення (стандарти) бухгалтерського обліку.

2) планові джерела:

- бізнес-плани підприємства;

- обґрунтування інвестиційних проектів.

3) фінансова звітність:

- Баланс;

- Звіт про фінансові результати;

- Звіт про рух грошових коштів;

- Звіт про власний капітал;

- Примітки до річної фінансової звітності.

4) статистична звітність:

- Звіт про залишки і використання палива та паливо-мастильних матеріалів;

- Звіт про залишки, надходження і витрати дорогоцінних металів, які знаходяться у приладах, устаткуванні та інших виробах;

- Звіт про продаж і запаси товарів;

5) облікові регістри

6) інші джерела:

- інвентаризаційні описи;

- акти про оцінку майна і майнових прав тощо.

Основою інформаційного забезпечення при аналізі майна підприємства є бухгалтерський баланс, який являє собою характеристику фінансово-господарського стану фірми на певну дату. Баланс дозволяє зробити оцінку найсуттєвіших ознак підприємства. Метою складання балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий та майновий стан підприємства на звітну дату. Загальна вартість майна підприємства дорівнює валюті балансу.

Основною ціллю аналізу майна підприємства є дослідження абсолютних і відносних змін статей активу балансу за певний період, відстеження тенденцій їх змін та визначення джерел їх фінансування.

Загальними завданнями аналізу майнового стану підприємства є:

• дослідження складу, динаміки та структури майна підприємства;

• аналіз стану майна підприємства;

• оцінка складу і джерел утворення майна підприємства;

• визначення ефективності фінансування і використання майна підприємства.

Отже, можна зазначити, що серед основних аспектів аналізу майнового стану найважливішими є: оцінка вартості майна та грошових потоків, які генерує підприємство, аналіз майнових прав та зобов’язань з урахуванням факторів ризику їх виконання, оцінка тенденцій збереження та зростання власного капіталу тощо. Ефективність використання методичних інструментів аналізу залежить від якості інформаційної бази та цілеспрямування тематичної організації аналітичних досліджень.