30.06.2003 Р. Нараховано відсотки за векселем:

(10 000х0,16х10)/ 360 = 44,44

Дебет 373 "Розрахунки за нарахованими доходами " 44,44

Кредит 732 "Відсотки одержані" 44,44

Одночасно на суму податкових зобов 'язань у ПДВ, грн:

Дебет 732 "Відсотки одержані" 7,4

Кредит 641 "Розрахунки за податками " 7,4

20.09.2003 Р. Погашення векселя:

Дебет 31 "Поточні рахунки в національній валюті" 10400

Кредит 34 "Векселі отримані" 10000

Кредит 373 "Розрахунки за нарахованими доходами " 44,44

Кредит 732 "Відсотки одержані" 355,56*

* Розрахунок відсотків:

(10 000х0,16х3)/12= 400 грн. 400 грн - 44,44 грн = 355,56 грн.

Відображення податкових зобов 'язань з ПДВ:

Дебет 732 "Відсотки одержані" 59,26

Кредит 641 "Розрахунки за податками " 59,26

Якщо підприємство отримує безвідсотковий вексель, то вартість погашення дорівнює номінальній вартості і вже включає відсотки.

ПРИКЛАД.

18.06.2005року ТОВ "Каштан"відвантажило продукцію вітчизняним покупцям на суму 9 600 грн (зокрема, ПДВ 1 600).

20.06.2005року в забезпечення дебіторської заборгованості було одержано переказний вексель терміном на три місяці номінальною вартістю 12 000 грн без

зазначення відсотків.

У фінансовому обліку ТОВ "Каштан "операції, пов язані з векселем, відображені такими записами:

18.06.2003р. отримання векселя, грн:

— на вартість реалізованих товарів

Дебет 34 "Векселі отримані" 9 600

Кредит 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками " 9 600

— на різницю між номінальною сумою векселя і дебіторською заборгованістю

Дебет 34 "Векселі одержані" 600

Кредит 69 "Доходи майбутніх періодів" 600

30.06.2003Р. На дату балансу нараховано відсотки за 10 днів червня

Дебет 69 "Доходи майбутніх періодів" 66,67

Кредит 732 "Відсотки одержані" 66,67.

Одночасно на суму податкових зобов 'язань з ПДВ:

Дебет 732 "Відсотки одержані" 11,11

Кредит 641 "Розрахунки за податками " 11,11.

20.09.2003Р. Погашення векселя:

на суму векселя

Дебет 31 "Грошові кошти" 12 000

Кредит 34 "Векселі отримані" 12 000

– на суму відсотків:

Дебет 69 "Доходи майбутніх періодів" 533,33

Кредит 732 "Відсотки одержані" 533,33

—. відображення податкових зобов 'язань за ПДВ:

Дебет 732 "Відсотки одержані" 88,89

Кредит 641 "Розрахунки за податками" 88,89.

Одержані векселі зберігають у касі підприємства або передають на збері­гання банку. На всі векселі, які зберігають на підприємстві, складають описи, де вказують назву платника, суму і термін погашення заборгованості за векселем. При погашенні заборгованості, забезпеченої векселями, в опису роблять відпо­відну помітку і вказують дату виписки банку або іншого належного документа.

Якщо одержані підприємством векселі передають на зберігання банку, то в регістрах аналітичного обліку роблять помітку про відповідний документ, одер­жаний від банку. Винагороди, сплачені банку за послуги зі зберігання векселів, відносять на рахунок 94 "Інші витрати операційної діяльності".

Бланки векселів є бланками суворої звітності, для обліку використовують позабалансовий рахунок 08 "Бланки суворого обліку". Аналітичний облік на цьому рахунку ведуть за видами бланків.

3.2. Для узагальнення інформації про розрахунки з різними дебіторами за нетоварними операціями призначений рахунок 37 "Розрахунки з різними дебіторами" який має наступні субрахунки:

• 371 "Розрахунки за виданими авансами";

• 372 "Розрахунки з підзвітними особами";

• 373 "Розрахунки за нарахованими доходами";

• 374 "Розрахунки за претензіями";

• 375"Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків";

• 376 "Розрахунки за позиками членам кредитних спілок";

• 377 "Розрахунки з іншими дебіторами".

Розрахунки за виданими авансами.

Підприємство може здійснювати авансові платежі постачальникам та підрядникам в рахунок майбутніх поставок продукції.

Розрахунки за авансами виданими під поставку продукції або під виконання робіт, а також з оплати продукції, робіт, прийнятих від замовників за частковою готовністю, обліковують на субрахунку 371 "Розрахунки за виданими авансами".

За дебетом цього субрахунку відображаються суми виданих авансів під поставку матеріальних цінностей або виконання робіт, а за кредитом – суми, погашення взаємозаліками при розрахунках за поставлені матеріали, виконані, роботи, суми, повернуті постачальниками або підрядниками як невикористанні. У таблиці 7.1 наведено основні бухгалтерські проводки за субрахунком 371 "Розрахунки за виданими авансами".

Таблиця 7.1