Кореспонденція субрахунків для відображення у бухгалтерського обліку перенесення військового майна з позабалансового рахунку 010 на балансові рахунки військової частини

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція субрахунків
		Д-т	К-т
1	Списано вартість військового майна з позабалансового рахунку 010	—	010
2	Оприбутковано інші необоротні активи спеціального призначення за первісною вартістю Нараховано суму зносу	119, 119/1 401	401 132
3	Оприбутковано малоцінні та швидкозношувальні предмети спеціального призначення	222, 222/1	411
4	Оприбутковано матеріали спеціального призначення	239, 239/1	683

Крок 7. Відображаємо результати перенесення військового майна спеціального призначення у звітності

Проведені операцій у формах бюджетної та фінансової звітності за 2013 рік, яку подають до органу казначейства, та в оперативній звітності, яку надають до забезпечувального фінансового органу, відображають наступним чином:

1) у Балансі (форма № 1):

- сальдо за субрахунками 119, 132, 222, 239 на кінець звітного періоду має бути перенесено відповідно до підсумків рядків 130, 131, 132, 150, 160 та 330 і 340 на кінець звітного періоду

- в Розшифровці позабалансових рахунків наводиться наступна інформація (суми наведено умовні):

Розшифровка позабалансових рахунків

(Витяг)

№ з/п	Назва рахунку позабалансового обліку	Залишок на початок звітного року	Надходження	Вибуття	Залишок на кінець звітного періоду (року)
1	2	3	4	5	6
…	…	…	…	…	…
8	010 «Озброєння, військова техніка та майно спеціального призначення»	140924,03	15513,00	156342,98	0,00

2) у Пояснювальної записці до Балансу вказуємо інформацію, приміром, такого змісту: «Відповідно до розпорядження Департаменту фінансів МОУ від 16.10.2013 р. № 248/2/4/948 та Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, затвердженого наказом Мінфіну від 26.06.2013 р. № 611, військове майно, які було обліковане на позабалансовому субрахунку 010 в сумі 156342,98 грн., списано з обліку в звітному періоді з наступним оприбуткуванням на балансових рахунках: субрахунок 119 – 85163,00 грн.; субрахунок 222 — 17415,98 грн.; субрахунок 239 – 53764,10 грн.»;

3) у Звіті про рух необоротних активів (форма № 5) — первісну вартість оприбуткованих інших необоротних активів спеціального призначення наводять у рядку 200 графи «На кінець звітного періоду» та в рядку740 графи «За звітний рік» та у підсумку рядка 700 цієї ж графи;

4) у Звіті про рух матеріалів і продуктів харчування (форма № 6) — вартість матеріалів, які оприбутковано на субрахунок 239, наводять у рядку 080 графи «На кінець звітного періоду», а також у рядку 230 графи «За звітний рік» та у підсумку за рядком 200 цієї ж графи;

5) у Довідці про вартість матеріальних активів, що перебувають на обліку (форма наведена в Додатку до розпорядження Департаменту фінансів МОУ від 16.10.2013 р. № 248/2/4/948) — довідка по необоротним матеріальним активам складається по їх залишковій вартості в розрізі служб матеріального забезпечення згідно з даними Відомостей та Довідок, які були складені на попередніх кроках. Загальна сума на звітну дату повинна відповідати вартості активів по рядкам 120 та 130 форми № 1 «Баланс». Запаси визначаються також в розрізі служб матеріального забезпечення за вартістю, за якою вони обліковуються на обліку військової частини. Загальна сума запасів Довідки повинна відповідати даним суми рядків 150-170 форми № 1 «Баланс» Необоротні активи та запаси непорушних запасів в Довідці визначаються в загальній сумі військового майна відповідної служби матеріально - технічного забезпечення. Довідка надається до забезпечувального фінансового органу разом з річною фінансовою та бюджетною звітністю.

Валерій ШАШЕРІН,

головний бухгалтер військової частини А4502

Зразок наказу про внесення змін до облікової політикивійськової частини

Військова частина А0000

НАКАЗ

«23» жовтня 2013 р. м. Одеса №143

Про внесення змін до наказу

«Про облікову політику військової частини

на 2013 рік»

Відповідно доПлану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 06.06.2013 р. № 611, директиви Департаменту фінансів Міністерства оборони України від 16.10.2013 року № 248/2/4/958

НАКАЗУЮ:

1. Внести зміни до Робочого плану рахунків бухгалтерського обліку (додаток № 1 до наказу командира військової частини А0000 від 19.08.2013 р. № 120):

1.1. Доповнити Робочий план рахунків бухгалтерського обліку наступними субрахунками:

• субрахунок 119 «Необоротні матеріальні активи спеціального призначення», на якому обліковувати військове майно, яке за своїм призначенням і строком використання відноситься до необоротних активів та знаходяться на поточному забезпеченні. Облік військового майна вести за первісною вартістю;

• субрахунок 119/1 «Необоротні матеріальні активи спеціального призначення» для обліку військового майна, яке знаходиться в непорушних запасах військової частини;

• субрахунок 222 «Малоцінні та швидкозношувальні предмети спеціального призначення» для обліку військового майна спеціального призначення, що знаходиться у поточному використанні;

• субрахунок 222/1 «Малоцінні та швидкозношувальні предмети спеціального призначення» для обліку військового майна спеціального призначення, що знаходиться в непорушних запасах військової частини;

• субрахунок 239 «Інші матеріалі» для обліку запасів спеціального призначення, списаних з обліку необоротних активів згідно актів до моменту їх розбракування або передачі на розбракування згідно отриманих нарядів; металобрухту (у разі,якщо його не оприбутковують на субрахунок 234);

• субрахунок 239/1 «Інші матеріалі» для обліку запасів спеціального призначення, які зберігаються в непорушних запасах військової частини.

1.2. Виключити з Робочого плану рахунків бухгалтерського обліку позабалансовий рахунок 010 «Озброєння, військова техніка та майно спеціального призначення».

2. Посадовим особам військової частини, матеріально відповідальним особам, які відповідають за збереження, використання та облік військової техніки та майна спеціального призначення, що обліковується на позабалансовому рахунку 010, під час проведення річної інвентаризації разом з членами інвентаризаційних комісій визначити в окремих довідках до інвентаризаційних відомостей дані щодо первісної та залишкової вартості активів, терміну їх знаходження в експлуатації згідно паспортів (формулярів) спеціальної техніки або терміну зберігання станом на 31 грудня 2013 року.

3. Головному бухгалтеру військової частини на підставі даних річної інвентаризації до 20 грудня 2013 року внести зміні до бухгалтерського обліку військового майна спеціального призначення в регістрах бухгалтерського обліку та відобразити їх в річній бюджетній та фінансовій звітності.

4. Відповідальність за повноту, своєчасність і правильність внесення до бухгалтерського обліку необхідних змін за результатами інвентаризації, в т. ч. перенесення обліку військового майна спеціального призначення з позабалансового рахунку 010 на балансові рахунки, покласти на головного бухгалтера військової частини, начальників структурних підрозділів та служби матеріально – технічного забезпечення, в віданні яких знаходиться військове майно спеціального призначення.

5. Контроль за виконання наказу покласти на заступника командира військової частини.

6. Наказ довести до заступника командира, начальників структурних підрозділів та матеріально відповідальних осіб військової частини.

Командира військової частини А0000

підполковник медичної служби О.П. Федченко

Зразок Відомості перерозподілу військового майна з позабалансового рахунку 010 на балансові рахунки

Військова частина А0000

ВІДОМІСТЬ