2.Порядок зарахування коштів до державних цільових фондів
Згідно ІНСТРУКЦІЇ про відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів в системі Державного казначейства (затверджена Наказом Державногоказначейства України від 28.11.2000 р. N 119 із змінами) рахунки фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування відкриваються за балансовим рахунком 3717"Рахунки державних позабюджетних фондів".(п.7.5), рахунки Фонду державного майна України, його регіональних відділень та органів місцевих рад у справах приватизації відкриваються за балансовим рахунком 3718 "Рахунки для обліку коштів від приватизації" (п.7.6),рахунки для зарахування коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування, відкриваються за балансовим рахунком 3719 «Рахунок для зарахування коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування». (п.7.7).
Порядок відкриття цих рахунків регламентується:
- ІНСТРУКЦІЄЮ про відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів в системі Державного казначейства
- ПОРЯДКОМ відкриття та закриття рахунків у національній валюті в органах Державної казначейської служби України,
- ПОЛОЖЕННЯМ про рух коштів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування
Для зарахування коштів, відкриваються рахунки на ім'я Фондів за наступною схемою:
3717КРVV900NNN, де
К — ключ, що вираховується автоматично,
Р- ознака фонду,
VV- вид надходження,
NNN - код території, взятий з довідника адміністративно-територіальних одиниць відповідних бюджетів.
Ознака фондів до рахунку 3717 "Рахунки державних цільових фондів" мають наступний вигляд:
1 — Пенсійний фонд України,
2- Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності
3- Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань,
4- Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань,
5- Фонд державного майна України.
Рахунки за балансовим рахунком 3718 "Рахунки для обліку коштів від приватизації" відкриваються за аналогічною схемою.
Рахунки за балансовим рахунком 3717 "Рахунки державних позабюджетних фондів" в розрізі районів відкриваються наступним чином:
3717КРVV9ВВNN де аналітичний параметр ВВ має наступні значення:
00 - надходження,
01 — використання.
Обслуговування позабюджетних фондів здійснюється органами державної казначейської служби відповідно до встановлених порядків проходження коштів відповідних фондів. Разом з тим абстрагуючись від деталей, можна окреслити спільні ознаки, характерні для процесу проходження коштів усіх фондів.
Для обліку надходжень та здійснення платежів виконавчим дирекціям Фонду та їх підвідомчим структурним підрозділам в органах державного казначейства відкриваються рахунки за балансовим рахунком 3717 "Рахунки державних «позабюджетних фондів" Плану рахунків бухгалтерського обліку державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 28.11.200 р. №119.
Внески до Фондів сплачуються юридичними і фізичними особами через установи банків на рахунки, відкриті на ім'я відділень та управлінь виконавчих дирекцій відповідного фонду в органах казначейства.
Щоденно наприкінці операційного дня кошти, які надійшли на рахунки відділень Фондів, управління державного казначейства відповідно до укладеного Договору на здійснення розрахункового обслуговування акумулюють їх на рахунку управління фонду на обласному рівні. При відкритті наступного операційного дня закумульовані на обласному рівні кошти перераховуються на рахунок виконавчої дирекції Фонду (центральний рівень), відкритий у Державному казначействі за балансовим рахунком 3717 'Рахунки державних позабюджетних фондів".
Для здійснення видатків управлінь та відділень Фонду в органах державного казначейства відкриваються рахунки за балансовим рахунком 3717. На ці рахунки перераховуються кошти від виконавчої дирекції відповідного Фонду (центральний рівень) згідно з затвердженими кошторисами витрат.
Виконавча дирекція фонду (центральний рівень) здійснює виділення коштів на утримання та виконання функцій відповідним управлінням, управління в свою чергу здійснюють розподіл коштів відділенням (районний рівень).
Перерахування коштів та проведення оплати витрат із зазначених рахунків здійснюється органами казначейства відповідно до поданих платіжних доручень, підготовлених робочими органами виконавчої дирекції Фонду, без надання підтверджуючих документів.
Робочі органи виконавчої дирекції Фонду, відкриті у відповідних органах казначейства, перераховують кошти на здійснення виплат потерпілим через установи банків.
Порядок проходження коштів фондів через рахунки, відкриті їм в органах державного казначейства, наведено на рисунку 7.1.
1 - сплата сум страхових внесків;
перерахування коштів на рахунки відділень виконавчих дирекцій Фондів;
акумулювання надходжень на рахунках управлінь виконавчих дирекцій Фондів;
перерахування коштів на центральний рівень;
виділення коштів на виконання функцій та утримання виконавчих дирекцій Фондів
Рис. 7.1. Схема проходження коштів позабюджетних фондів
За результатами проведених перерахувань органами державного казначейства щоденно складаються оборотно-сальдові відомості по рахунках 3717 "Рахунки державних позабюджетних фондів" за надходженнями та видатками коштів позабюджетних фондів.
В органах казначейства крім обліку руху коштів за надходженнями та видатками фондів за балансовими рахунками 3717 ведеться також управлінський облік проходження цих коштів на рахунках восьмого класу Плану рахунків. На аналітичних рахунках цього класу наростаючим підсумком з початку року відображаються суми надходжень в розрізі відділень Фондів. Крім цього відображаються також суми коштів, акумульовані та перераховані управліннями на центральний рівень.
Рух коштів, виділених виконавчою дирекцією Фонду своїм підвідомчим структурам також відображається на рахунках восьмого класу окремо на кожному етапі їх перерахувань.
Для зарахування коштів єдиного соціального внеску, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування та фінансових санкцій Міністерству доходів і зборів України та його територіальним органам відкривають на балансі Державної казначейської служби України небюджетні рахунки за балансовим рахунком 3719 "Рахунок для зарахування коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування".
Розрахункове обслуговування Міндоходів та територіальних органів здійснюється органами Казначейства відповідно до умов договорів між органами Казначейства і власниками рахунків, згідно з вимогами порядку, визначеного центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної бюджетної політики.
Зарахування та розподіл коштів здійснюється відповідно до ПОЛОЖЕННЯ про рух коштів єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, затверджене Наказом Міністерства доходів і зборів України, Міністерство фінансів України 19.09.2013 № 493/815
Страхові кошти, що сплачуються страхувальниками, зараховуються на рахунки 3719, відкриті на ім’я територіальних органів Міндоходів в управліннях (відділеннях) Казначейства. На кінець операційного дня у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів страхові кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надміру сплачених сум та/або безпідставно стягнутих сум єдиного внеску) на рахунки територіальних органів Міндоходів, перераховуються Головними управліннями Казначейства на відповідні рахунки головних управлінь Міндоходів.
До 10 год. 00 хв. наступного операційного дня страхові кошти з рахунків 3719 головних управлінь Міндоходів засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються Головними управліннями Казначейства на відповідні рахунки 3719, відкриті на ім’я Міндоходів у Казначействі України.
Страхові кошти, акумульовані на рахунках 3719 Міндоходів, об 11 год. 00 хв. засобами програмного забезпечення розподіляються автоматично за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування відповідно до визначених пропорцій (у відсотках) Законом «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» та перераховуються за призначенням - на рахунки, відкриті в Казначействі України за балансовим рахунком 3717 "Рахунки державних позабюджетних фондів" (далі - рахунок 3717) на ім’я фондів загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування відповідно до договорів про здійснення розрахунково-касового обслуговування, укладених Казначейством України з власниками рахунків.