Загальна оцінка складу та структури оборотних активів підприємства

Показник	Ф-ла розрахунку	На початок року	На кінець року	Відхилення +/-
Всього оборотних активів, тис. грн.	(р.260 + р.270) ф.1
в тому числі:
запаси, тис. грн	(рр.100 ÷ 140) ф.1
% до оборотних активів
дебіторська заборгованість	(рр. 150 ÷ 210) ф.1
% до оборотних активів
грошові кошти та їх еквіваленти	(рр.220 ÷ 240) ф.1
% до оборотних активів
інші оборотні активи	(р.250+р.270) ф.1
% до оборотних активів

Таблиця 7

Показники стану і ефективності використання оборотних коштів

Показник	Визначення	На початок року	На кінець року	Відхилення +/-
Розмір власних оборотних коштів підприємства:
1) за П(С)БО	(р.380 – р.080) ф.1
2) за методикою Аудиторської палати України	(р.260 – р.620) ф.1
Коефіцієнт реальної вартості оборотних коштів у майні підприємства
Коефіцієнт обороту оборотних коштів
Оборотність оборотних коштів
Коефіцієнт завантаження
Коефіцієнт ефективності (прибутковість) оборотних коштів
Рентабельність оборотних коштів

Примітка: с.р. –середньорічне значення

Стан оборотних коштів підприємства характеризується в першу чергу їхньою наявністю на певну дату.

Відповідно до П(С)БО 2 наявність власних оборотних коштів підприємства визначається як різниця між підсумком розділу 1 пасиву балансу «Власний капітал» (р. 380) і підсумком розділу 1 активу балансу «Необоротні активи» (р. 080).

Також власні оборотні кошти можна розраховувати як різницю між оборотними активами й поточними зобов'язаннями. Алгоритм цього розрахунку рекомендовано Аудиторською палатою України.

Коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами характеризує наявність власних оборотних коштів, необхідних для фінан-сової стабільності підприємства, його незалежності від позикових коштів. Якщо значення даного коефіцієнта нижче 0,1, то підприємство вва-жається неплатоспроможним. Зростання даного коефіцієнта свідчить про підвищення фінансової незалежності та зниження ризику фінансових вкладень.

Коефіцієнт реальної вартості оборотних коштів у майні підприємства показує, яку частку в майні підприємства займають оборотні кошти.

Для характеристики ефективності використання оборотних коштів на підприємстві можуть бути використані наступні показники:

коефіцієнт оборотності характеризує кількість оборотів оборотних коштів за аналізований період;

швидкість обороту (оборотність) ОС характеризується періодом, за який оборотні кошти підприємства здійснюють один оборот, тобто проходять всі стадії кругообігу на підприємстві;

коефіцієнт завантаження оборотних коштів є зворотним до коефіцієнта оборотності і характеризує наявність оборотних коштів у кожній гривні вартості реалізованої продукції. Чим менше оборотних коштів припадає на 1 грн. обсягу реалізації, тим ефективніше вони використовуються;

коефіцієнт ефективності (прибутковість оборотних коштів) характеризує, скільки прибутку припадає на 1 грн. вартості оборотних коштів підприємства:

рентабельність оборотних коштів – це відносний показник, що визначає ступінь ефективності використання оборотних коштів.

Практичне завдання №4. Аналіз джерел формування капіталу підприємств

Зміст завдання. Підприємство в процесі своєї діяльності може використовувати усі доступні йому джерела формування фінансових ресурсів, тобто капіталу. Структура капіталу – важливий фактор, що чинить значний вплив на фінансовий стан підприємства. Це пов’язано насамперед з тим, що використання власного капіталу забезпечує фінансову незалежність підприємства, а залучення позикового – надає йому додаткові можливості для розвитку. При цьому джерела, що підприємство використовує для фінансування своєї діяльності, мають забезпечувати його фінансову стабільність та стійкий розвиток. Тому дуже важливим є аналіз динаміки, складу та структури джерел формування капіталу підприємства.

Використовуючи дані фінансової звітності, слід провести оцінку капіталу підприємства у розрізі його основних складових.

Методичні рекомендації. За даними Форми №1 «Баланс» слід заповнити табл. 8-10 та надати відповідні аналітичні висновки.

Таблиця 8