Примерный перечень вопросов для индивидуального задания:

Федеральная налоговая служба

Производственная практика студентов в центральном аппарате ФНС России проходит в одном из его управлений. Приступая к производственной практике, студенты должны иметь представление об организационной структуре Федеральной налоговой службы РФ и ее функциях.

В период практики студенты должны:

1) изучить основные функции и компетенцию управления, в котором студент проходит производственную практику;

2) получить представление о типичных проблемах налогообложения плательщиков налогов и сборов, выявляемых и обобщаемых специалистами того или иного управления;

3) ознакомиться с предложениями соответствующего управления (отдела) по совершенствованию налогового законодательства РФ по налогам и сборам;

4) ознакомиться с разрабатываемыми инструкциями, методическими указаниями и другими нормативными актами по вопросам, входящим в компетенцию управления, а также проектами форм налоговых деклараций, предложениями о порядке их заполнения, иных расчетов, представляемых для утверждения в Министерство финансов РФ;

5) ознакомиться с разрабатываемыми ФНС России предложениями по совершенствованию контроля за налогообложением организаций и физических лиц.

6) провести статистический анализ по собираемому налогу

Объем вопросов, которым должен уделить внимание студент во время прохождения практики, зависит от управления, в котором организована производственная практика. Например:

Подразделение (управление) организации налогового контроля

· Изучение методологического и организационного обеспечения контрольной работы налоговых органов;

· Ознакомление с методикой выявления и пресечения форм и способов уклонения от уплаты налогов;

· Ознакомление с готовящимися предложениями по внесению изменений в нормативную правовую базу;

· Изучение практики и результатов контрольной работы налоговых органов.

Территориальные органы Службы по субъектам РФ

Управления Службы по субъектам Российской Федерации

При прохождении производственной и преддипломной практики в Управлениях Службы по субъектам Российской Федерации студенты должны изучить:

· состав и структуру управления, а также функции и задачи отдельных внутренних подразделений;

· формы и методы осуществления налогового контроля, в т.ч. выявления доходов и других объектов, сокрытых от налогообложения;

· способы и технологии осуществления методической и практической помощи нижестоящим налоговым инспекциям;

· порядок организации работы по материалам проверок и выявленным нарушениям налогового законодательства;

· формы и методы работы по разъяснению законодательства РФ по налогам и сборам;

· работу с письмами и вопросами налогоплательщиков.

Кроме того, студенту следует изучить организацию и формы проведения налоговых проверок налогоплательщиков и проверок нижестоящих инспекций, ознакомиться с актами проверок, решений по ним и материалами по их реализации (выполнению).

Целесообразно также ознакомиться:

· с работой налогового органа по переводу налогоплательщиков на уплату налога на вмененный доход и другие специальные налоговые режимы;

· с материалами по обобщению опыта контрольной работы налоговых органов;

· с предложениями территориального налогового органа по изменению законодательства РФ о налогах и сборах и улучшению работы с налогоплательщиками.

Инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, межрегиональные инспекции службы; инспекции службы межрайонного уровня.

Студент на рабочем месте налогового инспектора изучает формы и методы работы инспекции Службы, способы осуществления контроля за соблюдением плательщиками установленного порядка налогообложения, в том числе выявления способов занижения налоговой базы, схем ухода от налогов. Главное внимание следует уделить: налогу на прибыль организаций, налогу на добавленную стоимость, акцизам, налогу на имущество организаций, налогу на доходы физических лиц и другим налогам, дающим наиболее крупные суммы налоговых поступлений в бюджет.

Приступая к прохождению производственной практики, студент должен осознавать, что маловероятным является привлечение практиканта к работе по:

1) организации выездных налоговых проверок налогоплательщиков;

2) контролю за достоверностью определения налоговой базы; составлению актов проверок и решений налогового органа, применяемых по этим актам;

3) контролю за полнотой и своевременностью внесения авансовых платежей в бюджет и сумм по перерасчетам;

4) организации работы инспекции по взысканию недоимок по налогам и пени;

5) информированию организаций и граждан по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства РФ по налогам и сборам.

Однако практикантам следует проявить инициативу в изучении организации указанных выше участков работы.

Наиболее вероятным может быть вовлечение студентов в практическую работу по проведению камеральных проверок, соответственно, основной задачей станет изучение комплексных стандартных процедур подготовки, проведения и реализации результатов камеральных налоговых проверок. Студент должен четко уяснить цели, задачи и методику осуществления камеральной налоговой проверки, получить ясное представление о форме ее проведения и конечных результатах. Основываясь на знаниях, полученных в процессе обучения, студент во время производственной и преддипломной практики должен продемонстрировать навыки определения налоговой базы, предоставления налоговых вычетов, применения льгот и ставок по отдельным налогам. При этом студент должен проявить знание прав и обязанностей налогового инспектора и налогоплательщика, проявляя к нему уважительное и корректное отношение.

Целесообразно студентам выбрать три-четыре плательщика налогов с разными налоговыми режимами, а также организации, осуществляющие различные виды деятельности. Это даст возможность изучить специфику налогообложения. На примере данных налогоплательщиков и имеющихся по ним материалов (карточек лицевых счетов, дел по налогообложению и др.) в налоговом органе студент должен изучить работу инспекции Службы по:

1) учету плательщиков налогов;

2) ведению оперативного статистического налогового учета по отдельным плательщикам и видам налогов (сборов);

3) ведению сводного оперативного учета по налогам и сборам в бюджет;

4) составлению на закрепленном участке сведений о недоимке и фактически поступивших в бюджет сумм налогов (сборов);

5) применению к налогоплательщикам налоговых санкций, штрафов за нарушение законодательства РФ о налогах и сборах;

6) приемке налоговой отчетности, представляемой в инспекцию.

При прохождении практики в отделах, осуществляющих контроль за налогообложением физических лиц, студентам также целесообразно выбрать ряд налогоплательщиков, в том числе индивидуальных предпринимателей, и на их примере изучить опыт работы ФНС по взиманию налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и других.

На закрепленном участке, в разрезе выделенных для контроля налогоплательщиков-физических лиц, студенты должны ознакомиться:

1) с постановкой на учет налогоплательщиков;

2) с начислением физическим лицам установленных законом налогов;

3) с ведением оперативно-статистического учета сумм налогов (сборов);

4) с организацией налоговых проверок соблюдения физическими лицами установленного порядка занятия предпринимательской деятельностью;

5) с организацией работы по приему и проверке деклараций о доходах;

6) с порядком применения налоговых санкций и административных штрафов за нарушение налогоплательщиками законодательства РФ о налогах и сборах;

7) с организацией и формами контроля, в т.ч. проверок в организациях- налоговых агентах правильности и полноты исчисления и удержания налога на доходы физических лиц и своевременности его перечисления в бюджет;

8) с организацией работы по взысканию недоимок по налогам и другим платежам.

Кроме того, студент должен ознакомиться с порядком составления налоговой отчетности инспекции о поступивших суммах налогов, изучить опыт планирования налоговых поступлений, сделать анализ фактических налоговых поступлений за отчетный период, оказать помощь в проверках, проводимых инспекцией по заданиям ее вышестоящего органа.

Налоговые отделы организаций

При прохождении практики в налоговых отделах организаций студент должен изучить:

· функции налоговых отделов или иных подразделений, в обязанности которых входят расчеты с бюджетом по налогам и сборам;

· организацию налогового планирования;

· налоговый учет и учетную политику организации;

· порядок составления первичных бухгалтерских и налоговых документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов;

· порядок составления сводных ведомостей по счетам аналитического и синтетического учета;

· организацию работы с главной книгой, журналами регистрации счетов-фактур и другими документами, служащими основанием для составления бухгалтерской и налоговой отчетности;

· порядок составления налоговых расчетов и налоговых деклараций, представляемых в налоговые инспекции за месяц, квартал, год по налогам, уплачиваемым организацией;

· порядок определения авансовых платежей и сумм налогов по срокам уплаты;

· порядок расчетов с бюджетом при выполнении организацией функций налогового агента;

· порядок составления платежных документов на перечисление налогов в бюджет.

На основе фактического материала (годовой или квартальной отчетности) студент должен самостоятельно сделать:

· проверку соответствия данных статей бухгалтерской и налоговой отчетности;

· проверить в выборочном порядке соответствие данных бухгалтерской и налоговой отчетности первичным документам организации;

· рассчитать самостоятельно авансовые платежи по налогам и определить сроки их уплаты;

· сделать самостоятельно расчеты по налогам, уплачиваемым организацией (за месяц, квартал или год), составить налоговую декларацию;

· заполнить платежные документы на перечисление налогов в бюджет.

Кроме того, студенту следует ознакомиться с порядком взаимоотношения налогоплательщика с банками по уплате налогов, а также взаимоотношения с налоговыми органами, в т.ч. по претензионно исковой работе в части налогов и других обязательных платежей.

При прохождении производственной практики в налоговых отделах коммерческих банков и других финансово-кредитных организациях следует на фактическом материале изучить особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль. В банках, имеющих лицензию на осуществление валютных операций, обратить внимание на особенности исчисления налогов по операциям и сделкам в иностранной валюте.

При прохождении производственной практики в налоговых отделах профессиональных участников рынка ценных бумаг следует на фактическом материале изучить особенности налогообложение доходов от операций с ценными бумагами юридических и физических лиц, организацию взаимосвязи учетных регистров (бухгалтерского, налогового и внутреннего учета).

Если базой производственной практики является аудиторская фирма, то студенту следует ознакомиться: с составом и структурой подразделений (отделов, групп), специализирующихся на проведении налогового аудита и изучить особенности последнего. При аудиторских проверках, проводимых в составе бригады аудиторов (или самостоятельно) обратить внимание на постановку налогового учета на контролируемом объекте, правильность определения налоговой базы по налогам, уплачиваемым контролируемыми организациями; на обоснованность налоговых вычетов и полученных льгот. По итогам проверки сделать проект аудиторского заключения (или части его), разработать рекомендации по исправлению выявленных нарушений или допущенных отклонений.

Опыт, накопленный при прохождении производственной практики, и полученные результаты обобщаются в курсовой, дипломной работе и отчете по практике.