Аудит капіталу

№ пор.

Мета перевірки

Документи, які перевіряються

Порядок проведення перевірки

Методи аудиту

Блок 1. ГРОШОВІ КОШТИ В НАЦІОНАЛЬНІЙ ВАЛЮТІ

1

Встановлення відповідності вказаної в звітності суми залишковому сальдо в касі підприємства

Звітність, Головна книга, Касова кни­га, повідомлення банку про встанов­лення ліміту грошових коштів певного розміру

Сума в звітності повинна співпадати з сумою залишку в головній книзі і в касовій книзі на дату складання звітності. При цьому вона не повинна перевищувати встановлений банком ліміт

Зустрічне звіряння, колація

2

Перевірка правильності сальдо в касовій книзі

Касова книга, всі прибуткові і видаткові ордера, чеки або документи, які підтверджують реалізацію (квитанції, розрахункові книги та інші відповідно до Закону України "Про застосування РРО"

Сальдо в касовій книзі підтверджується на основі прикладених документів, які підтверджують рух грошових коштів в касі. При цьому документи повинні бути оформлені у відповідності до законодавства

Аналітичні розрахунки, логічна перевірка, документальна перевірка, зустрічне звіряння

Перевірка зберігання та окремих операцій з грошовими коштами:

3

Наявність грошових коштів або їх еквівалентів в касі, та їх зберігання

Купюри і грошові документи в касі

Грошові кошти перевіряються суцільно за допомогою інвентаризації наявних грошей. Одночасно аудитор перевіряє дотримання порядку зберігання грошей в касі і оформлення касового приміщення

Інвентаризація

4

Оприбуткування з банку або здача в банк

Банківські виписки, прибутковий касовий ордер, чекова книжка, супроводжувальні відомості

За допомогою зустрічної перевірки банківських виписок, чекової книжки і прибуткових касових ордерів перевіряється оприбуткування грошей. Здача в банк перевіряється на основі звіряння виписок банку і прикладених супроводжувальних відомостей

Зустрічне звіряння, документальна перевірка

№ пор.

Мета перевірки

Документи, які перевіряються

Порядок проведення перевірки

Методи аудиту

5

Виплата грошей з каси підприємства власним працівникам (заробітна плата, на господарські потреби, допомога, відрядження, позика, винагорода)

Видатковий касовий ордер, розрахунково-платіжні відомості, договір позики, заява працівника, наказ керівництва (матеріальне заохочення тощо)

Одночасно з попередньою процедурою перевіряється витрачання грошей на вказані в чеку і прибутковому касовому ордері цілі (заробітна плата, перевитрати по авансовим звітам тощо) згідно з документами

Зустрічне звіряння, суцільне дослідження, документальна перевірка

6

Розрахунки з постачальниками

Договір, видатковий касовий ордер у сумі (або частково) оплаченого рахунку, прибуткова накладна, акт виконаних робіт, корінець чеку, касова книга

Згідно з договором, рахунком, накладною або актом виконаних робіт, з візою керівника на оплату перевіряють узгодженість суми в видатковому касовому ордері або чеку і в касовій книзі

Документальна перевірка, зустрічне звіряння, аналітичні розрахунки

7

Оплата від покупців

Розрахункові книжки, книжки обліку розрахункових операцій, квитанції з оформленням прибуткового касового ордеру, накладні на відпуск продукції, акт виконаних робіт, касова книга

Спочатку перевіряється наявність договору або замовлення, потім узгодженість між собою всіх документів на повну суму, яка дорівнює сумі в накладній

Документальна перевірка, зустрічне звіряння, аналітичні розрахунки

Блок 2. ГРОШОВІ КОШТИ НА ПОТОЧНОМУ РАХУНКУ

8

Реальність вказаної в звітності суми на поточному рахунку

Звітність, Головна книга, банківська виписка, договори з банком (або декількома банками), повідомлення банку про відкриття рахунку

Підтвердити реальність сальдо може лише банк. На практиці сальдо в звітності повинно дорівнювати залишку на поточному рахунку в останній день звітного періоду, що підтверджується банківською випискою

Зустрічне звіряння, аналітичні розрахунки використовуються, якщо у підприємства декілька рахунків у банках

Блок 3. ВІДОБРАЖЕННЯ В ОБЛІКУ

9

Правильність відображення в обліку

Регістри обліку по рахунках 301, 311, 37, 65 та іншим

Узгодженість даних в документах, на рахунках обліку

Зустрічне звіряння, вибіркове дослідження