6.2. План семінарського заняття 9-10

6.1. Методика судово-бухгалтерської експертизи та її особливості

6.2. Використання загальнонаукових методів в судово-бухгалтерській експертизі

6.3. Спеціальні методи дослідження та їх використання експертом-бухгалтером

6.3. Термінологічний словник

Методика судово-бухгалтерської експертизи – сукупність конкретних способів і прийомів вирішення завдань, поставлених перед експертом-бухгалтером слідчим або судом.

Метод судово-бухгалтерської експертизи – сукупність способів і прийомів, які використовуються експертом-бухгалтером при дослідженні об’єктів судово-бухгалтерської експертизи: первинних і зведених документів, регістрів бухгалтерського обліку, звітності та інших матеріалів кримінальної чи цивільної справи, наданої експерту-бухгалтеру для дослідження.

Аналіз – метод дослідження, при якому предмет вивчається за допомогою уявного чи практичного його поділу на складові елементи.

Синтез – це метод вивчення об’єкта в його цілісності, єдності та взаємному зв’язку його частин.

Аналогія – метод наукового дослідження, при якому пізнання об’єкта досягається на основі його схожості з іншими об’єктами.

Моделювання – це метод дослідження будь-яких явищ, процесів чи систем об’єктів шляхом побудови та дослідження їх моделей.

Індукція – це метод дослідження, що ґрунтується на дослідженні, яке проводиться від часткових фактів до загальних.

Дедукція – метод дослідження, за допомогою якого стан об’єкту досліджується в цілому, а потім в розрізі його складових елементів.

Абстрагування – метод пізнання, який ґрунтується на уявному виділенні суттєвих властивостей і зв’язків предмета та відхиленні інших, не суттєвих його властивостей і зв’язків.

Конкретизація – це метод всебічного дослідження об’єктів, за допомогою якого стан об’єктів досліджується у зв’язку з конкретними умовами його існування.

Формалізація – це метод подання змістовної теорії як числення, що полягає у заміні всіх змістовних термінів символами, а всіх змістовних тверджень – відповідними їм послідовностями символів або формул.

Узагальнення – це логічний процес переходу від одиничного до загального, від менш загального до більш загального знання, об’єднання загальних властивостей однорідних предметів.

Опис – це метод дослідження, до застосування якого вдаються, коли причинні основи явищ, які не є предметом аналізу та пізнання, обмежуються визначенням властивостей та ознак об’єктів з метою більш повного уявлення про них.

Порівняння – це метод співставлення об’єктів дослідження з метою виявлення подібних або відмінних рис між ними (або того й іншого разом).

Гіпотеза – метод пізнавальної діяльності, побудови вірогідного, проблематичного знання, коли формулюється одна з можливих відповідей на питання, що виникло в процесі дослідження; один з можливих варіантів розв’язання проблеми.

Формальна перевірка – спосіб, який використовується для визначення правильності та повноти оформлення та заповнення необхідних реквізитів документу, встановлення відповідності підписів осіб, які склали документ.

Нормативно-правова перевірка – це спосіб дослідження, за допомогою якого встановлюється законність здійснених і відображених в документах операцій.

Арифметична перевірка – спосіб дослідження, за допомогою якого перевіряється правильність розрахунків різних показників, здійснених у процесі господарської діяльності та наведених в документах.

Хронологічна перевірка – спосіб, який полягає в тому, що експерт-бухгалтер виявляє недоліки в хронологічній послідовності здійснення господарських операцій чи складання документів, систематизує їх за економічною однорідністю операцій (товарні, касові, розрахункові, тощо).

Зустрічна перевірка – це спосіб співставлення двох примірників одного й того ж документу, які знаходяться на різних підприємствах або підрозділах одного підприємства.

Взаємна перевірка – це спосіб, який дозволяє здійснювати взаємний контроль двох чи декількох документів, пов’язаних між собою єдністю операцій.

Аналітична та логічна перевірка документів експертом-бухгалтером проводиться за необхідності групування виявлених однорідних порушень нормативно-правових актів за видами господарських операцій, що досліджуються, і використання елементів логіки в дослідженні показників, які містяться в первинних документах, які надані для дослідження.

Відновлення кількісно-сумового обліку полягає в тому, що на основі дослідження первинних документів з оприбуткування або витрачання цінностей повністю відновлюється його кількісний облік.

Контрольне порівняння залишків полягає в наступному: до залишку товару певного найменування, зазначеного в інвентаризаційному описі на початок інвентаризаційного періоду, додається кількість такого ж товару, що надійшов за весь досліджуваний період, потім віднімається кількість витрачених товарів того ж найменування за той же період за документальними даними.