2.3.2 Горизонтальний та вертикальний аналіз операцій банку

Дослідження активів банку полягає у використанні аналітичних прийомів, спрямованих на визначення загального обсягу коштів, які перебувають у розпорядженні банку, їх структури і динаміки в аналітичному періоді.

Загальний аналіз активів банку ґрунтується на застосуванні методик вертикального та горизонтального аналізу, які передбачають обчислення та подальшу оцінку таких показників:

- процентні співвідношення окремих показників з агрегованим показником;

- абсолютні зміни кінцевих показників порівняно з початковими (базисними);

- темпи зростання або приросту показників в аналітичному періоді.

Аналіз динаміки, складу та структури активів банку та їх оцінка наведені в табл. 2.1

Таблиця 2.1 Динаміка, склад та структура активів комерційного банку

Показник	2010 рік		2011 рік			2012 рік			Відхилення
	тис. грн	% до підсумку		тис. грн	% до підсумку		тис. грн	% до підсумку		2010-2011рр.		2011-2012рр.
										абсолют, тис. грн	% до бази	абсолют, тис. грн	% до бази
1. Грошові кошти та їх еквіваленти	110485	23,5		138 935	26,8		183 061	30,3		28 450	25,7	44 126	32
2. Кошти обов’язкових резервів банку в Національному банку України	797	0,15		1 278	0,25		1 341	0,2		481	60,3	63	5
3.Кошти в інших банках	737	0,15		797	0,15		15 684	2,6		60	8,1	14 887	1868
4.Кредити та заборгованість клієнтів	259970	55,4		282 957	54,5		288 926	47,8		22 987	8,8	5 969	2
5.Інвестиційна нерухомість	14353	3,06		14 862	2,8		15 605	2,58		509	3,5	743	5
6.Дебіторська заборгованість щодо поточного податку на прибуток	2423	0,51		100	0,02		376	0,06		-2 323	-95,8	276	276
7.Основні засоби та нематеріальні активи	71700	15,3		71 868	13,8		77 415	12,8		168	0,2	5 547	8
8.Інші фінансові активи	7705	1,6		7 167	1,4		13 019	2,15		-538	-6,9	5 852	82
9.Інші активи	853	0,2		1 199	0,23		8 595	1,4		346	40,5	7 396	617
Усього активів	469023	100		519 163	100		604 022	100		50 140	10,6	84 859	16,3

Дані таблиці свідчать, що активи зменшились на 16,3% и склали 604 022 тис.грн. в 2012р. проти 519163 тис.грн. в 2011р.а в порівнянні з 2010р. вони збільшились на 26,9%

Стаття інші фінансові активи, зменшилась в 2011р. на 6,9% тобто на 538 тис.грн.в порівнянні з 2010р., а в 2012 році збільшилась на відміну від попереднего року на 82% (5852).

Згідно з таблицею стаття кошти в інших банках збільшилась з 737 тис.грн. до 15684 тис.грн. за останні 2 роки і це збільшення склало 14947 тис.грн.(1876,1 %)

Збільшення нематеріальних активів банку в2012р. на 5547 тис.грн (8%) в порівнянні з 2011р. відбулося в результаті їх оновлення за період, що аналізується.

З таблиці видно що що стаття кредити та заборгованість клієнтів, яка є основною частиною формування активів банку збільшила свою частку в в валюті балансу на 10,8% тобто на 28956 тис.грн. за останні два роки.

Підбиваючи підсумок, можна сказати, що динаміка, склад і структура активів відповідає основним принципам і напрямам розвитку банку, але розвиток активів далі вимагає їх коригування в напрямі підвищення питомої ваги кредитно-інвести­ційного портфеля й сприянню збільшення темпів приросту основних засобів та інших активів.

З метою виявлення ролі кожного виду активів та тенденцій, що складаються під час їх формування, необхідно проаналізувати динаміку, склад і структуру дохідних і недохідних активів.

Якісний склад активів характеризується співвідношенням дохідних і недохідних активів і витрат на власні потреби. До дохідних активів відносять усі операції з клієнтурою та контрагентами банку за кредитно-інвестиційною системою, до недохідних — капіталізовані активи, нематеріальні активи, дебіторську заборгованість (у тому числі нараховані доходи) та збитки.

Цей аналіз можна зробити на основі табл. 

Таблиця 2.2 Динаміка, склад та структура активів банку з погляду їх дохідності

Показник	2010р.		2011р.			2012р.			Відхилення
	тис. грн	% до підсумку		тис. грн	% до підсумку		тис. грн	% до підсумку		2010-2011рр.		2011-2012рр.
										абсолютне, тис. грн	відносне, %	абсолютне, тис. грн	відносне, %
1. Дохідні активи	394103	84		445917	85,9		524990	86,9		51814	13,1	79073	17,7
2. Недохідні активи	74920	16		73246	14,1		79032	13,1		-1674	2,2	5986	7,9
Всього активів	469023	100		519 163	100		604 022	100		50140	10,7	84859	16,3

Дохідні активи 2010р.= 110485+737+259970+14353+7705+853=394103 тис.грн.

Дохідні активи 2011р.= 138935+797+282957+14862+7167+1199=445917 тис.грн.

Дохідні активи 2012р.=183061+15684+288926+15605+13019+8595=524990 тис.грн.

Недохідні активи 2010р.=797+2423+71700 =74920 тис.грн.

Недохідні активи 2011р.= 1278+100+71868=73246 тис.грн.

Недохідні активи 2012р.=1341+376+77415=79032 тис.грн.

Зміни, що характеризують дохідні і недохідні активи, вказують на те, що якість їх поліпшилась: при збільшенні загальної суми активів на 16,3 %, збільшення дохідних активів становить 79073 тис.грн. в 2012р. в порівнянні з попереднім 2011 і їх сума склала 524990 тис.грн на 2012 рік проти 445917 тис.грн. за 2011 рік. Недохідні активи також збільшились з 73246 тис.грн. до 79032 тис.грн. тобто зросли на (7,9%) Такий стан свідчить про те, що банк контролює і своєчасно реагує на склад і відношення дохідних і не дохідних активів. Взагалі за 2 роки дохідні активи збільшились на 130887 тис.грн. А недохідні збільшились не суттєво на 4112 тис.грн. в порівнянні з 2010 р.