Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Задание 1. На основании формы № 2 «Отчёт о прибылях и убытках» проведите сравнительный анализ финансовых результатов деятельности предприятия за отчётный и прошлый год, определите удельный вес каждой составляющей в формировании чистой (нераспределённой) прибыли. Изучите динамику составляющих прибыли до налогообложения (табл. 10.1). На основании данных таблиц напишите выводы.
Таблица 10.1
Уровень и динамика показателей финансовых результатов деятельности предприятия
Показатели |
Прошлый год, тыс. руб. |
Отчетный год, тыс. руб. |
Отклонения (+, -), тыс. руб. |
1. Выручка от продаж без НДС и акцизов |
48977 |
52250 |
|
2. Себестоимость (производственная) реализованной продукции |
48812 |
49540 |
|
3. Валовая прибыль (убыток) |
165 |
2710 |
|
4. Коммерческие и управленческие расходы |
- |
710 |
|
5. Прибыль (убыток) от продаж |
165 |
2000 |
|
6. Прочие результаты |
3221 |
3250 |
|
7. Общая прибыль (+), убытки (-) (до налогообложения) |
3386 |
5250 |
|
8. Налог на прибыль и др. обязательные платежи |
677 |
1050 |
|
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного года |
2709 |
4200 |
|
Задание 2. Определите влияние факторов на изменение прибыли от продаж.
Таблица 10. 2
Исходные данные для определения влияния факторов на изменение прибыли от продаж
Показатели |
По плану |
Фактический объем в плановой оценке |
Фактически |
Откл. (+,-)
|
Выручка от реализации, тыс. руб. (c) |
10250 |
9516 |
11891 |
|
Полная себестоимость проданной продукции, тыс. руб. (q) |
8320 |
7800 |
8240 |
|
Прибыль от продаж, тыс. руб. (П) |
1930 |
1716 |
3651 |
|
Задание 4.
1. Определите динамику и выполнение плана по результатам работы предприятия (табл. 10.3).
Таблица 10.3
Сравнительный анализ рентабельности работы предприятия
Показатели |
Прошлый Год |
Отчётный год |
|
тыс. руб. |
% к прошлому году |
||
1. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. |
129 |
3221 |
|
2. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. |
1300 |
165 |
|
3. Чистая прибыль, тыс. руб. |
129 |
3056 |
|
4. Выручка от продаж, тыс. руб. |
43789 |
48977 |
|
5. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
112422 |
121264 |
|
6. Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб. |
25369 |
33027 |
|
7. Среднегодовая стоимость производственных фондов (стр. 5 + стр. 6) |
137791 |
154291 |
|
8. Полная себестоимость реализации продукции, тыс. руб. |
42489 |
48812 |
|
9. Рентабельность продаж, % (стр. 2 : стр. 4) × 100 |
|
|
|
10. Рентабельность товарной продукции (уровень рентабельности, %) (стр. 3: стр. 8) × 100 |
|
|
|
11. Уровень рентабельности предприятия (фондорентабельность) (стр. 1 : стр. 7) × 100 |
|
|
|
Задание 6. Выявите общую закономерность изменения прибыли в длительной динамике (табл. 10.4), рассчитайте прогнозные значения прибыли (табл. 10.5) на ближнюю перспективу.
Таблица 10.4
Исходная информация для перспективного анализа прибыли, тыс. руб.
Период |
Порядковый номер даты (t) |
Прибыль (y) |
Абсолютный прирост прибыли по сравнению с предшествующим годом
|
Индекс роста
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 |
232 254 158 99 151 305 237 210 510 450 |
|
|
|
|
|
|
|
Используя полученные данные, рассчитываем прогнозные значения прибыли. Уровень прогнозных значений прибыли может быть различным для рассматриваемых случаев (гр. 2 и 3) в силу того, что здесь не учитываются факторы формирования прибыли. Однако данная методика вполне приемлема для краткосрочного прогнозирования.
Таблица 10.5
Прогнозные значения прибыли, тыс. руб.
Год |
Порядковый номер даты (t) |
Прогнозные значения прибыли |
|
По среднему
абсолютному приросту ( |
По среднему темпу
роста ( |
||
А |
1 |
2 |
3 |
|
11 12 13 14 15 |
|
|
)
)
Задание 7. Обоснуйте качественные показатели финансовых результатов с помощью маржинального анализа (табл. 10.6).
1. Используя аналитический приём маржинального анализа, определите качественные показатели финансовых результатов: точку безубыточности; зону безопасности; запас финансовой прочности.
2. Рассчитайте данные показатели с учётом выявленных резервов по виду продукции и в целом по предприятию.
3. На основании проведённых расчётов напишите выводы.
Таблица 10.6
Расчет качественных показателей финансовых результатов по организации, тыс. руб.
Показатели |
Сумма, тыс. руб. |
Изменения (+, -) |
|
прошлый год |
отчётный год |
||
1. Выручка от продаж |
43789 |
48977 |
|
2. Себестоимость проданных товаров, услуг (переменные затраты) |
42489 |
48812 |
|
3. Валовая прибыль (маржинальный доход) |
1300 |
165 |
|
4. Доля маржинального дохода в выручке от продаж (стр. 3:стр. 1) |
|
|
|
5. Постоянные затраты, условно постоянные |
13793 |
15800 |
|
6. Критическая точка объёма продаж (порог рентабельности) (стр. 5 : стр. 4) |
|
|
|
7. Запас финансовой прочности (стр. 1 – стр. 6) |
|
|
|
8. Запас финансовой прочности, % к объёму продаж |
|
|
|
9. Прибыль (убыток от продаж) |
1300 |
165 |
|
10. Прибыль от продаж к запасу финансовой прочности |
|
|
|