Исходные данные по отчетному году

Наименование затрат по элементам	Сумма, тыс. руб.
Материальные затраты
в том числе переменные расходы
Затраты на оплату труда
в том числе переменные расходы
Отчисления на социальные нужды
в том числе переменные расходы
Амортизация
в том числе переменные расходы
Прочие затраты
в том числе переменные расходы
Итого
переменные расходы
постоянные расходы

Таблица 8.5

Дополнительные исходные данные по отчетному году

Наименование показателей	Цифровое значение
Выпуск товарной продукции, тыс. руб.
Переменные затраты на единицу продукции «А», руб.
Переменные затраты на единицу продукции «Б», руб.

Таблица 8.6

Перечень организационно – технических мероприятий в планируемом году

Наименование мероприятий	Цифровое значение
Выпуск готовой продукции, тыс. руб.
Повышение фондоёмкости, %
Снижение трудоёмкости, %
Рост заработной платы, %
Снижение норм расхода материальных ресурсов, %
Повышение цен на сырье и материалы, %
Ликвидация производства продукции «А»	—
- переменные затраты, руб.
- количество продукции, шт.
Новое производство продукции «Б»	—
- переменные затраты, руб.
- количество продукции, шт.

Решение

1. Определим экономию или перерасход по заработной плате по формуле

ЭЗП = ЗП' × IV − ЗП' × IV × IТР × IЗП ,

где ЗП' − затраты на заработную плату в отчетном году, тыс. руб.; I_V, I_ТР, I_ЗП − индексы изменения соответствующего объёма производства, трудоёмкости продукции и оплаты труда в доли единицах.

Индекс изменения соответствующего объёма производства определим следующим образом: I_V = выпуск готовой продукции / выпуск товарной продукции.

При определении остальных индексов обращаем внимание на увеличение или уменьшение. Например: снижение трудоёмкости на 5%, то индеек изменения трудоемкости будет равен I_ТР = 1 – 0,05 = 0,95 или рост заработной платы на 15%, то есть индекс изменения оплаты труда составит I_ЗП = 1 + 0,15 = 1,15.

2. Определим экономию или перерасход материальных ресурсов по формуле

ЭМ = М' × IV − М' × IV × IН × IЦ ,

где М' – затраты на сырье и материалы в отчетном году, тыс. руб.; I_Н, I_Ц – индексы изменения нормы расхода и цены материальных затрат вследствие внедрения мероприятий.

3. Экономию или перерасход от относительного сокращения условно-постоянных затрат определим по следующей формуле

Э = FC ' × IV – FC ' ,

где FC ' – условно-постоянные расходы в отчетном году; тыс. руб.

4. Экономию или перерасход в связи с ликвидацией производства изделия «А» определим по формуле

ЭЛ = (VCед.'' − VCед.') × QЛ ,

где VC_ед.'', VC_ед.' – переменные затраты на единицу продукции «А» в планируемом и отчетном году; руб.; Q_Л – объём продукции подлежащей ликвидации.

5. Экономию или перерасход в связи с освоением нового производства продукции «Б» определим по формуле

ЭН = (VCед.'' − VCед.') × QН ,

где Q_Н – объём продукции нового производства.

6. Относительная экономия или перерасход по амортизационным отчислениям

ЭА = А' × IV − А' × IV × Ifo ,

где А' – амортизационные отчисления в отчетном году, тыс. руб.; I_fo – индекс изменения фондоёмкости производства.

Выполненные расчёты представить в табл. 8.7.

Таблица 8.7

Наименование мероприятий	Экономия (+), перерасход (−), тыс. руб.
По заработной плате
По материальным ресурсам
Сокращение условно-постоянных затрат
Ликвидация производства продукции «А»
Освоение нового производства продукции «Б»
По амортизационным отчислениям
Всего (с учётом знака)

7. Определим себестоимость продукции в планируемом году по формуле

S '' = S ' – ЭОБЩАЯ ,

где S', S'' – себестоимость продукции в отчетном и планируемом году.

8. Определим затраты на 1 руб. товарной продукции

IЗ' = S ' / выпуск товарной продукции ;

IЗ'' = S '' / выпуск готовой продукции .

9. Снижение или увеличение затрат на 1 руб. товарной продукции

IЗ = (IЗ'' − IЗ') / IЗ' × 100% .