4. Формирование финансовых результатов деятельности страховщика
Финансовый результат страховой организации определяется как разность между ее доходами и расходами.
Доход страховой организации есть совокупная сумма денежных поступлений на ее счета в результате осуществления страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности.
Доходы от страховых операций формируются за счет:
поступающих страховых премий, которые делятся:
на страховые премии по прямому страхованию;
страховые премии по сострахованию;
страховые премии по перестрахованию;
возмещения доли убытков по рискам, переданным в перестрахование;
комиссионных и брокерских вознаграждений, если страховщик выступает в роли посредника страховых услуг;
возврата страховых резервов;
прочих доходов от страховых операций.
Доходы от инвестиционной деятельности страховщика формируются за счет инвестирования средств страховых резервов и собственных средств.
Прочие доходы страховщика связаны не только со страховой деятельностью. В частности, к числу прочих доходов, связанных со страховой деятельностью, относятся:
суммы процентов, начисленных на депо премий;
суммы, полученные в порядке регресса после исполнения страховщиком своих обязательств по страховым выплатам.
К числу прочих доходов, не связанных со страхованием, относятся, например:
прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и других активов;
доход от сдачи в аренду имущества страховщика;
суммы полученной дебиторской задолженности;
списанная кредиторская задолженность;
оплата потребителями консультационных услуг, обучения, предоставляемых страховщиком.
Расходы страховой организации —это финансовые затраты, которые несет страховая организация при осуществлении своей уставной деятельности.
Расходы страховой организации складываются как сумма:
расходов по страховым операциям;
расходов на ведение дела;
прочих расходов.
Все расходы страховщика могут быть классифицированы по разным признакам, таким как:
отношение к основной деятельности, т. е. отношение к страховым операциям (расходы, связанные с осуществлением страховых операций и непосредственно не связанные с ней);
целевое назначение (расходы, обусловленные, например, подготовкой и заключением договора, ведением договора, административно-хозяйственной деятельностью и т. п.);
время осуществления (расходы, которые организация несет до заключения договора страхования, имеющие место в процессе ведения договора, в том числе при его заключении; возникающие при наступлении страхового случая, а также либо по окончании договора, либо по истечении срока страхования). Поэтому расходы могут делиться на единовременные и текущие.
Расходы страховщика формируют себестоимость страховой услуги, которая учитывается при определении финансового результата и базы налогообложения.
Финансовый результат страховой организации формируется как сумма финансового результата по страховым и по иным операциям (см. рис. 3).
Рис. 3. Схема формирования финансового результата по видам деятельности
Финансовый результат страховой организации — это итог финансово-хозяйственной деятельности страховщика, рассчитываемый как разность между доходами и расходами страховой организации за определенный период времени.
В бухгалтерском учете финансовый результат страховой организации определяется в последовательности, представленной в виде следующей схемы (см. рис. 4).
Рис. 4. Схема определения финансового результата страховой компании
Основным показателем финансового результата страховой организации является прибыль. В страховой деятельности различают два вида прибыли: фактическую, полученную по результатам работы организации, и нормативную, которая заложена в структуру брутто-премии.
Расхождение между значениями нормативной прибыли и прибыли от реальной страховой деятельности объясняется влиянием множества факторов и, вероятностной природой страховых выплат, которая приводит к отклонению реальных страховых выплат от тех, что были учтены в структуре страхового тарифа.