Раздел 8 «Расчет с бюджетом и внебюджетными фондами»

Цели: систематизировать и закрепить знания, полученные студентами при изучении правил документального оформления и отражения в учете операций расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Задачи:

• углубленное изучение положений нормативных документов, определяющих правила документального оформления и отражения в текущем учете и отчетности операций расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

• углубленное изучение порядка формирования распорядительных документов, определяющих ответственность за учет операций расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

• углубленное изучение правил документального оформления операций расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Таблица 24 - Расчет остаточной стоимости основных средств

Показатели	На 01.10.2010	На 01.11.2011	На 01.12.2012	На 01.01.2013
Первоначальная стоимость ОС	-	-	-	735000
Сумма амортизации	-	-	-	4989
Остаточная стоимость ОС	-	-	-	730011

Сумма налога исчисляется (и вносится в учет) исходя из среднегодовой стоимости имущества (ОС) за отчетный период:

где, - стоимостная оценка облагаемого налогом имущества предприятия по состоянию соответственно на 1число каждого месяца отчетного года, руб.

ОС¹– остаточная стоимость основных средств, облагаемая налогом, руб.

Нимущ = ОС¹×Н_%

где, Н_% - ставка налога на прибыль, %

В данном разделе используются следующие бухгалтерские записи:

Д91 К68.5 – начисляется налог на имущество предприятия

Д68.5 К51 – уплачивается налог на имущество предприятия

Налог на имущество: 730011*2.2%=16060 руб.

Задание 8.1

Отразить в журнале хозяйственных операций (таблица 25) все начисления налогов предприятия и его работников в текущем месяце, а также оформить бухгалтерскими записями процесс их уплаты в бюджет и внебюджетные фонды.

Таблица 25 – Журнал хозяйственных операций для учета начисления и уплаты налогов и сборов

№ п/п	Наименование операции	Дт	Кт	Сумма
1	Начислен налог на имущество	91	68	16060
2	Оплачен налог на имущество	68	51	16060
3	Начислен налог на прибыль	99	68	13749 ((84807-16060)*20/100)
4	Оплачен налог на прибыль	68	51	13749
5.1	Учены поступившие суммы НДС	19	60.1	66150
5.2	Учтены суммы поступившего НДС от поставщиков	19	60.2	91325
5.3	Учтен НДС по коммунальным услугам	19	76	6660
5.4	Списан НДС в конце месяца	68	19	164135
5.5	Учтен НДС по продаже	90	68	120684
6	НДС причитается к возмещению из бюджета	-	-	43451
7	Начислен НДФЛ	70	68	28860
8	Оплачен НДФЛ	68	51	28860
9	Учтен финансовый результат по прочим видам деятельности	99	91	16060
10	Учтена чистая прибыль	99	84	54998

Схемы счетов: