Учет товаров по продажным ценам

Организации розничной торговли, которые ведут учет товаров по продажным ценам, должны использовать счет 42 "Торговая наценка".

Установленную сумму торговой наценки отразите по кредиту счета 42:

Дебет 41 Кредит 42

- отражена сумма торговой наценки на поступившие товары.

В торговую наценку включают доход торговой организации и налог на добавленную стоимость (если фирма является плательщиком НДС).

Пример

Магазин "Промтовары" приобрел 10 чайников по цене 1180 руб./шт. (в том числе НДС - 180 руб.). Чайники облагают НДС по ставке 18%. Наценка на товары (без НДС) установлена в размере 40%. Бухгалтер магазина сделал проводки:

Дебет 41 Кредит 60

- 10 000 руб. (11 800 - 1800) - оприходованы товары, полученные от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60

- 1800 руб. - учтен НДС по оприходованным товарам;

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 1800 руб. - НДС по товарам принят к вычету;

Дебет 60 Кредит 51

- 11 800 руб. - оплачены товары поставщику.

Сумма торговой наценки (без НДС) составила 4000 руб. (10 000 руб. х 40%).

Сумма НДС, включаемая в продажную цену товаров, составит: (10 000 руб. + 4000 руб.) х 18% = 2520 руб.

Общая сумма торговой наценки составит 6520 руб. (4000 + 2520). Бухгалтер сделает проводку:

Дебет 41 Кредит 42

- 6520 руб. - отражена торговая наценка на оприходованные товары.

Таким образом, продажная цена партии чайников составит 16 520 руб. (10 000 + 6520).

Списание торговой наценки

Сумму торговой наценки по выбывшим товарам вы должны списать.

О том, как списать торговую наценку при продаже товаров, смотрите раздел "Продажи" - подраздел "Выручка от продаж" - ситуацию "Особенности реализации товаров в розничной торговле".

Списание наценки при использовании товаров для собственных нужд

Товары, использованные на собственные нужды вашей организации (например, израсходованные при проведении рекламной кампании, для ремонта помещения и т.д.), вы должны списать на счет 44 "Расходы на продажу" по продажным ценам.

На сумму торговой наценки по этим товарам сделайте в учете проводку:

Дебет 44 Кредит 42

- списана сумма торговой наценки по товарам, использованным для собственных нужд.

Пример

ООО "Апрель" продает в розницу стройматериалы.

На ремонт помещения магазина "Апрель" использовал собственные товары (стройматериалы) на сумму 25 000 руб.

"Апрель" ведет учет товаров по продажным ценам.

Торговая наценка на товары, использованные для ремонта, составила 9000 руб.

Бухгалтер "Апреля" сделал проводки:

Дебет 44 Кредит 41

- 25 000 руб. - переданы товары на проведение ремонта магазина;

Дебет 44 Кредит 42

- 9000 руб. - списана торговая наценка по товарам, использованным для ремонта.

Списание наценки по товарам, выбывшим в результате недостачи или порчи

Если товары выбыли в результате недостачи или порчи, их стоимость вы должны списать на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" по продажным ценам.

Торговую наценку по таким товарам спишите проводкой:

Дебет 94 Кредит 42

- списана сумма торговой наценки по товарам, выбывшим в результате недостачи или порчи.

Выручка от продаж

1. Как формируется выручка от продаж

В общем случае выручка от продажи товаров (работ, услуг) рассчитывается исходя из тех цен, которые установлены в договоре с покупателем (заказчиком).

Сумма выручки, полученной от обычных видов деятельности вашей фирмы, отражается на субсчете 90-1:

Дебет 62 Кредит 90-1

- отражена выручка от продажи товаров.

Для учета прочих доходов используйте субсчет 91-1 "Прочие доходы".

Одновременно с отражением выручки вам следует списать себестоимость проданных товаров. Основанием для этого служит товарная накладная (форма N ТОРГ-12). Накладную выписывают в двух экземплярах.

Образец заполнения накладной смотрите на следующих страницах.

Оформленную накладную кладовщик, отпустивший товары, должен передать в бухгалтерию. На основании накладной бухгалтер должен отразить выбытие товаров проводкой:

Дебет 90-2 Кредит 43 (41)

- списана себестоимость проданных товаров.

Унифицированная форма N ТОРГ-12

Утверждена постановлением Госкомстата РФ

от 25 декабря 1998 г. N 132

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД│ 0330212 │

├──────────┤

ЗАО "Актив", Москва, ул. Садовая, 151, тел. 393-93-93, 40702810500001048286 │ │

в АКБ "Коммерческий", к/с 30101810600000000986, БИК 044525986 по ОКПО│ 40062011 │

────────────────────────────────────────────────────────────────────────────- ├──────────┤

организация-грузоотправитель, адрес, телефон, факс, банковские реквизиты │ │

│ │

├──────────┤

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────── │ │

структурное подразделение Вид деятельности по ОКДП│ 4523318 │

├──────────┤

│ │

Грузополучатель ООО "Пассив", Москва, ул. Лесная, 125, тел. 545-11-45 по ОКПО│ 40062043 │

────────────────────────────────────────────────────────────── ├──────────┤

организация, адрес, телефон, факс, банковские реквизиты │ │

│ │

Поставщик "Актив", Москва, ул. Садовая, 151, тел. 393-93-93 по ОКПО│ │

────────────────────────────────────────────────────────────── ├──────────┤

организация, адрес, телефон, факс, банковские реквизиты │ │

│ │

Плательщик ООО "Пассив", Москва, ул. Лесная, 125, тел. 545-11-45 по ОКПО│ │

───────────────────────────────────────────────────────────── ┌───────┼──────────┤

организация, адрес, телефон, факс, банковские реквизиты │ │ │

│ │ │

Основание договор │ номер│ 6 │

─────────────────────────────────────────────────────────────- ├───────┼──────────┤

договор, заказ-наряд │ │ │

│ дата│20.03.2008│

├───────┼──────────┤

Транспортная накладная │ номер│ - │

├───────┼──────────┤

│ дата│ - │

└───────┼──────────┤

Вид операции│ 37 │

└──────────┘

┌───────────┬──────────────────┐

│ Номер │ Дата │

│ документа │ составления │

├───────────┼──────────────────┤

Товарная накладная │ 12 │ 17.04.2008 │

└───────────┴──────────────────┘

┌───────┬───────────────────┬──────────────────┬────────┬─────────────┬──────┬──────┬────────┬─────────┬─────────────┬─────────┐

│ Номер │ Товар │ Единица измерения│ Вид │ Количество │Масса │Коли- │ Цена, │ Сумма │ НДС │ Сумма с │

│ по ├─────────────┬─────┼────────────┬─────┤упаковки├──────┬──────┤брутто│чество│ руб. │ без ├─────┬───────┤ учетом │

│порядку│наименование,│ код │наименование│ код │ │ в │мест, │ │(масса│ коп. │ учета │став-│ сумма,│НДС, руб.│

│ │характеристи-│ │ │ по │ │одном │ штук │ │нетто)│ │ НДС, │ка, %│ руб. │ коп. │

│ │ка, сорт, ар-│ │ │ОКЕИ │ │месте │ │ │ │ │ руб. │ │ коп. │ │

│ │тикул товара │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ коп. │ │ │ │

├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┼─────────┼─────┼───────┼─────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 │

├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┼─────────┼─────┼───────┼─────────┤

│ 1 │ Стулья │ 35 │ шт. │ 796 │карт. │ 10 │ 5 │ 50 │ 50 │ 900-00 │37 500-00│ 18 │6750-00│44 250-00│

│ │ │ │ │ │коробка │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┼─────────┼─────┼───────┼─────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└───────┴─────────────┴─────┴────────────┴─────┴────────┴──────┼──────┼──────┼──────┼────────┼─────────┼─────┼───────┼─────────┤

Итого │ 5 │ 50 │ 50 │ Х │37 500-00│ Х │6750-00│44 250-00│

└──────┴──────┴──────┴────────┴─────────┴─────┴───────┴─────────┘

┌───────┬───────────────────┬──────────────────┬────────┬─────────────┬──────┬──────┬────────┬─────────┬─────────────┬─────────┐

│ Номер │ Товар │ Единица измерения│ Вид │ Количество │Масса │Коли- │ Цена, │ Сумма │ НДС │ Сумма с │

│ по ├─────────────┬─────┼────────────┬─────┤упаковки├──────┬──────┤брутто│чество│ руб. │ без ├─────┬───────┤ учетом │

│порядку│наименование,│ код │наименование│ код │ │ в │мест, │ │(масса│ коп. │ учета │став-│ сумма,│НДС, руб.│

│ │характеристи-│ │ │ по │ │одном │ штук │ │нетто)│ │ НДС, │ка, %│ руб. │ коп. │

│ │ка, сорт, ар-│ │ │ОКЕИ │ │месте │ │ │ │ │ руб. │ │ коп. │ │

│ │тикул товара │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ коп. │ │ │ │

├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┼─────────┼─────┼───────┼─────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 │

├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┼─────────┼─────┼───────┼─────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┼─────────┼─────┼───────┼─────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┼─────────┼─────┼───────┼─────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼────────┼─────────┼─────┼───────┼─────────┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└───────┴─────────────┴─────┴────────────┴─────┴────────┴──────┼──────┼──────┼──────┼────────┼─────────┼─────┼───────┼─────────┤

Итого │ │ │ │ Х │ │ Х │ │ │

├──────┼──────┼──────┼────────┼─────────┼─────┼───────┼─────────┤

Всего по накладной │ 5 │ 50 │ 50 │ Х │37 500-00│ Х │6750-00│44 250-00│

└──────┴──────┴──────┴────────┴─────────┴─────┴───────┴─────────┘

Товарная накладная имеет приложение на - листах

───────────────────────────

и содержит Один порядковых номеров записей

───────────────────────────────────

прописью ┌─────────────┐

│ │

Масса груза (нетто) Пятьдесят кг │ │

─────────────────────────────────── │ │

прописью ├─────────────┤

│ │

Всего мест Пять Масса груза (брутто) Пятьдесят кг │ │

──────────────────────────── ─────────────────────────────────── │ │

прописью прописью └─────────────┘

Приложение (паспорта, сертификаты, и т.п.) на Одном листах │По доверенности N 27 от "17" апреля 2008 года,

──────────── │ ───────────────────────── ────────────────

прописью │

│

Всего отпущено на сумму Сорок четыре тысячи │выданной кладовщику ООО "Пассив" Н.Н. Сомову

──────────────────────────────────────── │ ────────────────────────────────────────────────────────────-

прописью │ кем, кому (организация, должность, фамилия, и., о.)

│

двести пятьдесят руб. 00 коп. │

────────────────────────────────────────────── ─────- │

Отпуск груза разрешил нач. отдела ├─────────────────────────────────────────────────────────────────────

│

снабжения Михайлов Н.П. Михайлов │

───────── ────────── ──────────────────── │

должность подпись расшифровка подписи │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────

Главный (старший) бухгалтер Борисова О.В. Борисова │Груз принял кладовщик Сомов Н.Н. Сомов

──────────── ──────────────────── │ ───────────── ─────────────────── ────────────────────────

подпись расшифровка подписи │ должность подпись расшифровка подписи

│

Отпуск груза кладовщик Антонов А.Н. Антонов │Груз получил

─────────────── ──────────── ──────────────────── │

произвел должность подпись расшифровка подписи │грузополучатель

│ ─────────────── ───────────── ──────────────────────

│ должность подпись расшифровка подписи

│

М.П. " " года │ М.П. " " года

─── ───────────── ─── ─────────────

Обратите внимание: такую проводку вы должны сделать, если учитываете готовую продукцию (товары) по фактической себестоимости.

О том, как списать готовую продукцию, отраженную по учетным ценам, смотрите раздел "Затраты на производство" подраздел "Готовая продукция" ситуацию "Учет готовой продукции по учетным ценам (нормативной (плановой) себестоимости)".

О том, как списать товары, учтенные по продажным ценам, смотрите раздел "Продажи" подраздел "Выручка от продаж" ситуацию "Особенности реализации товаров в розничной торговле".

После того как вы отразили в учете выручку и списали себестоимость проданных товаров, необходимо начислить налоги:

Дебет 90-3

Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 90-4

Кредит 68 субсчет "Расчеты по акцизам"

- начислен акциз к уплате в бюджет (если вы платите акцизы);

Дебет 90-5

Кредит 68 субсчет "Расчеты по экспортным пошлинам"

- начислена экспортная пошлина (если вы платите таможенные пошлины).

По окончании каждого месяца вы должны определить финансовый результат:

Дебет 90-9 (99) Кредит 99 (90-9)

- отражена прибыль (убыток) от продаж.

Пример

На склад ЗАО "Венера", занимающегося производством мебели, поступило из производства 5 спальных гарнитуров. Фактическая себестоимость гарнитуров составила 30 000 руб. Гарнитуры были проданы за 49 560 руб. (в том числе НДС - 7560 руб.). Бухгалтер "Венеры" должен сделать записи:

Дебет 43 Кредит 20

- 30 000 руб. - отражена себестоимость готовой продукции;

Дебет 51 Кредит 62

- 49 560 руб. - поступили деньги от покупателя;

Дебет 62 Кредит 90-1

- 49 560 руб. - отражена выручка от продажи гарнитуров;

Дебет 90-2 Кредит 43

- 30 000 руб. - списана фактическая себестоимость гарнитуров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 7560 руб. - начислен НДС;

Дебет 90-9 Кредит 99

- 12 000 руб. (49 560 - 7560 - 30 000) - отражен финансовый результат от продажи гарнитуров (прибыль).