Тема 6: Учет расчетов по кредитам и займам.

1. Понятие объекта учета и задачи учета кредитов и займов.

2. Документальное оформление получения и погашения кредитов и займов.

3. Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам.

4. Учет расчетов по долгосрочным кредитам и займам.

5. Учет процентов за пользование кредитом и займом.

6. Регистры бухгалтерского учета кредитов и займов.

1. Понятие объекта учета и задачи учета кредитов и займов.

На определенных стадиях кругооборота происходит временное высвобождение и накопление денежных средств. В то же время в другие периоды денежные средства для финансирования затрат на производство может не хватить. Особенно это ощущается в сезонных производствах, где существует разрыв между временем вложения затрат и получением доходов. Все свободные денежные средства предприятия хранят в банке на расчетном счете. Используя временно высвободившиеся в процессе кругооборота средства, банк имеет банк имеет возможность оказывать кредитную помощь хозяйствам на тех стадиях кругооборота, когда собственных средств для покрытия затрат не хватает.

Кредит – это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

Кроме кредита банка могут привлекаться займы от других организаций.

Заем – это получение от займодавца денег или вещей в собственность заемщика на условиях возврата.

Привлечение займа на предприятии может осуществляться следующими путями:

• получение краткосрочных или долгосрочных займов от заимодавцев (кроме банков) внутри страны или за рубежом;

• выдача финансовых векселей;

• реализация краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг (облигаций).

В зависимости от целевого назначения и сроков представления различают краткосрочные и долгосрочные кредиты.

Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организации сроком до одного года.

Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития организации и выдается сроком более одного года.

В соответствии с этим подразделением в бухгалтерском учете выделены разные балансовые счета для учета.

Основным нормативным документом, определяющим порядок учета кредитов, является ПБУ 15/02 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» от 02.08.2001 г. № 60н, которое определяет два основных понятия:

Основная сумма долга – сумма фактически поступивших денежных средств или стоимостная оценка других вещей в соответствии с условиями кредитного договора.

Затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов – это проценты, причитающиеся к оплате по полученным кредитам и займам; проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям; дополнительные затраты, произведенные в связи с получением кредитов и займов, выпуском и размещением заемных обязательств; курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным и инвалюте.

Задачи учета кредитов и займов:

1. правильное и точное оформление всей необходимой для банка документации;

2. контроль за использованием средств, полученных в порядке кредита;

3. своевременное и правильное отражение на счетах сумм кредита и займа;

4. контроль за своевременным возвратом кредитов и займов.