Исходные данные по отчетному году

Наименование затрат по элементам	Сумма, тыс. руб.
Материальные затраты	410
в том числе переменные расходы	345
Затраты на оплату труда	230
в том числе переменные расходы	200
Отчисления на социальные нужды	69
в том числе переменные расходы	60
Амортизация	115
в том числе переменные расходы	95
Прочие затраты	230
в том числе переменные расходы	55
Итого	1054
переменные расходы	755
постоянные расходы	299

Таблица 8.5

Дополнительные исходные данные по отчетному году

Наименование показателей	Цифровое значение
Выпуск товарной продукции, тыс. руб.	770
Переменные затраты на единицу продукции «А», руб.	75
Переменные затраты на единицу продукции «Б», руб.	175

Таблица 8.6

Перечень организационно – технических мероприятий в планируемом году

Наименование мероприятий	Цифровое значение
Выпуск готовой продукции, тыс. руб.	850
Повышение фондоёмкости, %	19
Снижение трудоёмкости, %	16
Рост заработной платы, %	10,0
Снижение норм расхода материальных ресурсов, %	11
Повышение цен на сырье и материалы, %	8
Ликвидация производства продукции «А»	—
- переменные затраты, руб.	64
- количество продукции, шт.	620
Новое производство продукции «Б»	—
- переменные затраты, руб.	230
- количество продукции, шт.	240

Решение

1. Определим экономию или перерасход по заработной плате по формуле

ЭЗП = ЗП' × IV − ЗП' × IV × IТР × IЗП ,

где ЗП' − затраты на заработную плату в отчетном году, тыс. руб.; I_V, I_ТР, I_ЗП − индексы изменения соответствующего объёма производства, трудоёмкости продукции и оплаты труда в доли единицах.

Индекс изменения соответствующего объёма производства определим следующим образом: I_V = выпуск готовой продукции / выпуск товарной продукции.

При определении остальных индексов обращаем внимание на увеличение или уменьшение. Например: снижение трудоёмкости на 5%, то индеек изменения трудоемкости будет равен I_ТР = 1 – 0,05 = 0,95 или рост заработной платы на 15%, то есть индекс изменения оплаты труда составит I_ЗП = 1 + 0,15 = 1,15.

I_V = выпуск готовой продукции / выпуск товарной продукции = 850 / 770 = 1,1

I_ТР = 1 – 0,16 = 0,84

I_ЗП = 1 + 0,10 = 1,10

Э_ЗП = ЗП' × I_V − ЗП' × I_V × I_ТР × I_ЗП = 230 * 1,1 – 230 * 1,1 * 1,1 * 0,84 = 253 – 233,77 = 19,23 тыс. руб.

2. Определим экономию или перерасход материальных ресурсов по формуле

ЭМ = М' × IV − М' × IV × IН × IЦ ,

где М' – затраты на сырье и материалы в отчетном году, тыс. руб.; I_Н, I_Ц – индексы изменения нормы расхода и цены материальных затрат вследствие внедрения мероприятий.

I_Н = 1 – 0,11 = 0,89

I_Ц = 1 + 0,08 = 1,08

Э_М = М' × I_V − М' × I_V × I_Н × I_Ц = 410 * 1,1 – 410 * 1,1 * 0,89 * 1,08 = 451 – 433,5 = 17,5 тыс. руб.

3. Экономию или перерасход от относительного сокращения условно-постоянных затрат определим по следующей формуле

Э = FC ' × IV – FC ' ,

где FC ' – условно-постоянные расходы в отчетном году; тыс. руб.

Э = FC ' × I_V – FC ' = 299 * 1,1 – 299 = 29,9 тыс. руб.

4. Экономию или перерасход в связи с ликвидацией производства изделия «А» определим по формуле

ЭЛ = (VCед.'' − VCед.') × QЛ ,

где VC_ед.'', VC_ед.' – переменные затраты на единицу продукции «А» в планируемом и отчетном году; руб.; Q_Л – объём продукции подлежащей ликвидации.

VC_ед.'' = 64

VC_ед.' = 75

Q_Л = 620

Э_Л = (VC_ед.'' − VC_ед.') × Q_Л = (64 – 75) * 620 = - 6820 руб.

5. Экономию или перерасход в связи с освоением нового производства продукции «Б» определим по формуле

ЭН = (VCед.'' − VCед.') × QН ,

где Q_Н – объём продукции нового производства.

Э_Н = (VC_ед.'' − VC_ед.') × Q_Н = -11 * 240 = -2640 руб.

6. Относительная экономия или перерасход по амортизационным отчислениям

ЭА = А' × IV − А' × IV × Ifo ,

где А' – амортизационные отчисления в отчетном году, тыс. руб.; I_fo – индекс изменения фондоёмкости производства.

I_fo = 1 + 0,19 = 1,19

Э_А = А' × I_V − А' × I_V × I_fo = 115 * 1,1 – 115 * 1,1 * 1,19 = 126,5 – 150,5 = -24 тыс. руб.

Выполненные расчёты представить в табл. 8.7.

Таблица 8.7

Наименование мероприятий	Экономия (+), перерасход (−), тыс. руб.
По заработной плате	19,23
По материальным ресурсам	17,5
Сокращение условно-постоянных затрат	29,9
Ликвидация производства продукции «А»	-6,82
Освоение нового производства продукции «Б»	-2,64
По амортизационным отчислениям	-24
Всего (с учётом знака)	33,17

7. Определим себестоимость продукции в планируемом году по формуле

S '' = S ' – ЭОБЩАЯ ,

где S', S'' – себестоимость продукции в отчетном и планируемом году.

S '' = S ' – Э_ОБЩАЯ = 1054 – 33,17 = 1020,83 тыс. Руб.

8. Определим затраты на 1 руб. товарной продукции

IЗ' = S ' / выпуск товарной продукции = 1054/850 = 1,24;

IЗ'' = S '' / выпуск готовой продукции = 1020,83/770 = 1,32.

9. Снижение или увеличение затрат на 1 руб. товарной продукции

IЗ = (IЗ'' − IЗ') / IЗ' × 100% = (1,32 – 1,24) / 1,24 = 0,064 = 6,4%.