2. Устрій податкової системи

2.1. Відкритий тест: Важливе значення для податкової політики Німеччини мала податкова реформа 1919 року. Її основна мета – (1: ____________________________________). Внаслідок її проведення держава одержала всі права на визначення, стягнення та управління податками. Крім введення нових податків, наприклад, на (2: ________________________), були збільшені розміри деяких старих податків – податку (3: ________________), вводились додаткові податки – з власників (4: _______________________). Змінено чинне законодавство, і замість прибуткового податку в кожній землі був введений єдиний (5: __________________________________________) податок з максимальною ставкою (6: ___) %.

2.2. Заслуховування та обговорення коротких повідомлень студентів (під №№ 5, 15, 25 за списком групи): А) Економічна реформа Л. Ерхарда і її вплив на податкову політику ФРН; Б) Позитиві риси податкової системи Німеччини (в порівнянні з податковою системою України); В) Сучасна структура податкової системи Німеччини.

2.3. Тест: Податкова система Німеччини має вертикальну структуру. Статтями 105-108 Розділу X Конституції ФРН передбачено види податкових надходжень у: 1) федеральний бюджет – (…), (…), (…), (…); 2) бюджети земель – (…), (…), (…), (…), (…), (…); 3) бюджети общин – (…), (…), (…), (…), (…). Види податкових надходжень: а) фіскальна монополія на спирт; б) на спадщину; в) торговий збір; д) внески у фонд соціального страхування; г) на трансфери нерухомого майна; е) на нерухоме майно; є) мито і збори на користь ЄС; ж) на транспортні засоби; з) місцеві акцизи; і) акцизи на тютюнові вироби, кофе, ігристі вина, нафтопродукти; й) акциз на пиво; к) збір з власників собак; л) на парі, лотерею, казино, азартні ігри; м) збір на протипожежний захист; н) акциз на безалкогольні напої.

2.4. Яке співвідношення закріплених податків між бюджетами різних рівнів? Наскільки воно кореспондує зі співвідношеннями, що встановилися в Україні? Скільки бюджетних коштів Німеччина виділяє до бюджету ЄС?

2.5. Тест: Крім закріплених податків (у федеральний бюджет, у бюджети земель, у бюджети общин) у Німеччині є спільні (до усіх бюджетів) податки (крім): 1) на доходи фізичних осіб; 2) на прибуток корпорацій; 3) з продаж; 4) на додану вартість.

2.6. Які встановлено співвідношення між частками податків спільних до усіх бюджетів? Чому вони періодично змінюються?

3. Федеральні податки

3.1. Податок на доходи фізичних осіб

3.1.1. У Німеччині існує податок на доходи фізичних осіб двох типів: податок на заробітну плату і податок на інші доходи. У чому полягає різниця між ними в способі стягнення?

3.1.2. Тест: Сплата податків на які доходи фізичних осіб в Німеччині не покладається безпосередньо на платника: 1) рента; 2) індивідуальна трудова діяльність; 3) продаж майна; 4) заробітна плата; 5) пенсії.

3.1.3. Задача: Маючи річний дохід на фізичну особу в розмірі 52881 євро німець сплатить (52281 х 0,14 = 7319,34 євро), а маючи річний дохід в розмірі 52282 євро (52282 х 0,42 = 21958,44 євро). Який дохід на фізичну особу (х) повинен мати платник податку зі ставкою податку на доходи фізичних осіб 42%, щоб мати такий же дохід, як і платник податку з річним доходом в розмірі 52881 євро і ставкою сплати податку 14%? (х = … х … = 7319,34).

3.1.4. Як би Ви запропонували вирішити проблему різких стрибків у ставках податку на доходи фізичних осіб?

3.1.5. Яким чином і наскільки платник податків у Німеччині може зменшити оподатковуваний доход рентного походження?

3.1.6. Яким чином сплачують податки на доходи в Німеччині резиденти і нерезиденти?

3.1.7. Коли в Німеччині запроваджено надбавку солідарності, з якою метою? З яких доходів осіб вона стягується, в якому розмірі?

3.1.7. За давньою традицією платники податку на доходи фізичних осіб розмежовані в Німеччині на 6 класів (категорій) за ознаками соціального, громадянського і сімейного стану. Спираючись на досвід Німеччини, які класи платників цього податку Ви виділили б в Україні? Чи не слід в Україні запровадити т. зв. класовий податок?

3.1.8. Тест: В Німеччині не оподатковуються: 1) пожертвування; 2) видатки ділового характеру (для осіб, працюючих за наймом); 3) знижки на дітей; 4) страхування життя, внески в фо­нди соціального страхування; 5) аліменти; 6) церковний податок; 7) транспортні витрати (поїздки на роботу і з роботи); 8) проценти під заставу; 9) утримання робочого місця дома; 10) витрати на відрядження.

3.1.9. Річну суму пільги на утримання дітей в Німеччині підвищено з 1824 євро у 2008 р. до 7008 євро в 2010 р. Про що це свідчить?

3.1.10. Як у Німеччині стягується церковний податок?

3.2. Податок на прибуток корпорацій

3.2.1. Відкритий тест: Норма оподаткування німецьких підприємств сягає (1: ______)%. Вона включає ставку податку на прибуток корпорацій – (2: ____)%, плюс податок солідарності – (3: ____) %, плюс муніципальна бізнесова надбавка, ставка якої (4: ___________________________). При цьому на суму бізнесової податкової надбавки зменшують суму (5: ______________________________) корпорації.

3.2.2. Відкритий тест: Прибуток корпорацій розраховується як різниця між (1:____________________________), включаючи (2: _______). Також відраховується зменшена вартість виробленої продукції та її запаси. При сплаті цього податку визначають розподілений та нерозподілений прибуток. За нерозподіленим прибутком ставка оподаткування становить (3: ____) %, а в деяких випадках навіть (4: ____) %, за розподіленим – (5: ___) %. Але з урахуванням того, що Німеччина є членом Євросоюзу, ставка корпоративного податку встановлюється в межах (6: _______) %.

3.2.3. Відрахування від прибутку корпорацій направляються у бюджети різних міст пропорційно до чого? Чи доцільно це? Чи не слід запровадити таку практику в Україні?

3.2.4. Як сплачують податок на прибуток німецькі корпорації, що мають дочірні компанії?

3.2.5. Тест: У Німеччині діє метод рівномірного (лінійного) нарахування амортизації при малих термінах експлуатації активів, що по суті рівнозначно прискореній амортизації, зокрема: 1) на комп'ютери – (…); 2) на автомобілі – (…); 3) на машини – (…); 4) на устаткування – (…). Терміни амортизації (років): а) 1; б) 2; в) 3; г) 5; д) 6; е) 8,3; є) понад 10.