Індивідуальні завдання

• Особливості нарахування та сплати податку з окремих видів доходів фізичних осіб.

• Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем, який знаходиться на єдиному податку.

• Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність.

Тема 7. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва План самостійної роботи

• Податковий кодекс України.

• Порядок переходу платників до спрощеної системи оподаткування.

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ

Питання 1. Податковий кодекс України

Література: 3, ст.ст. 291-297.

З метою реалізації державної політики, спрямованої на підтримку малого підприємництва, підвищення його ролі в розвитку національної економіки застосовується спрощена система оподаткування у вигляді сплати єдиного податку для суб’єктів малого підприємництва.

Основним законодавчим документом для застосування єдиного податку для суб’єктів малого підприємництва є Податковий кодекс України, розділ XIV, глава 1 "Спрощена система оподаткування, обліку та звітності".

Критерії, за якими платники єдиного податку відносяться до кожної окремої групи, ставки податку, звітний період і терміни його сплати відображено в таблиці "Єдиний податок для суб’єктів господарювання з 01.01.12".

Суб’єкти, підприємницької діяльності, які перейшли на спрощену систему оподаткування, не мають права застосовувати іншого способу розрахунку за реалізовану продукцію, крім готівкового та безготівкового грошового розрахунку.

Платники єдиного податку звільняються від сплати таких податків і зборів (обов’язкових платежів):

• плати за землю, яка зайнята підприємницькою діяльністю;

• збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;

• податку на додану вартість, крім юридичних осіб і фізичних осіб, які перебувають на III групі;

• податку на прибуток підприємств (юридичні особи);

• податку на доходи фізичних осіб (фізичні особи - підприємці);

• збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

ЄДИНИЙ ПОДАТОК ДЛЯ СУБ’ЄКТІВ ГОСПОДАРЮВАННЯ З 01.01.12

№ з/п	Критерії	Фізичні особи — підприємці			Юридичні особи
		І група	II група	III група	IV група
1	Обсяг доходу за календарний рік	до 150 тис. гри	до 1 млн грн	до 3 млн грн	до 5 млн грн.
2	Кількість найманих працівників	немає	до 10 осіб (одночасно)	до 20 осіб (одночасно)	до 50 осіб (середньо- облікова)
3	Види господарської діяльності	роздрібний продаж; товарів з торговельних місць на ринках; надання побутових послуг населенню	надання побутових послуг населенню та платникам єдиного податку; виробництво; торгівля; ресторанне господарство тощо	виробництво; торгівля; ресторанне господарство; надання будь-яких послуг з правом сплати ПДВ	будь-які види діяльності, крім не- дозволених (п. 291.5 ПКУ)
4	Ставка єдиного податку	1-10 % від мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня поточного року	2-20 % від мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня поточного року	3 % доходу + ПДВ або 5 % доходу без ІТДВ
136 Податкова система			50
					Закінчення табл.
№ з\п		Фізичні особи-підприємці			Юридичні особи
	Критерії	І іру па	11 група	III група	IV група
5	Звітний період	рік	квартал	квартал	квартал
6	Строки сплати податку	єдиний податок сплачується авансом щомісяця, не пізніше 20 числа поточного місяця		сплачується протягом 10 календарних днів після закінчення граничного строку подання податкової декларації за звітний квартал
7	Строки подання податкової декларації	подають протягом 60 календарних днів після закінчення календарного року	подають протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу

136 Податкова система

Нарахування, сплата та подання звітності з інших податків і зборів здійснюється платниками єдиного податку в порядку та розмірах, встановлених Податковим кодексом України.

У разі ввезення товарів на митну територію України податки і збори та митні платежі сплачуються платником єдиного податку на загальних підставах відповідно до закону.

Не можуть бути платниками єдиного податку відповідно до ст. 291.5 цього кодексу суб’єкти господарювання, які здійснюють:

• діяльність з організації та проведення азартних ігор;

• обмін іноземної валюти;

• виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних

товарів;

• діяльність у сфері фінансового посередництва та управління підприємствами;

• діяльність з надання послуг пошти та зв’язку;

• діяльність з організації та проведення гастрольних заходів,

• тощо відповідно до ст. 291.5 Податкового кодексу.

Платники єдиного податку І—III груп не застосовують

реєстратори розрахункових операцій.

Питання 2. Порядок переходу платників до спрощеної системи оподаткування

Література: 3, ст.ст. 298-300.

Для переходу на спрощену систему оподаткування суб’єкт малого підприємництва подає заяву до Державної податкової інспекції за місцем державної реєстрації на бланку спеціального зразка.

Заява подається не пізніше ніж за 15 днів до початку наступного кварталу, за умови сплати всіх установлених податків та обов’язкових платежів за попередній звітний (податковий) період.

Новостворені та зареєстровані в установленому порядку суб’єкти малого підприємництва, які подали заяву на право користування спрощеною системою оподаткування, стають платниками єдиного податку з того кварталу, в якому здійснено їх державну реєстрацію.

На підставі поданої заяви Державна податкова інспекція зобов’язана протягом десяти календарних днів видати безкоштовно свідоцтво про сплату єдиного податку або надати письмову мотивовану відмову.

У Податковому кодексі вказано, що рішення про перехід на спрощену систему оподаткування може бути прийнято суб’єктом малого підприємництва не більше одного разу на рік.

Як вже було сказано, аби потрапити до тієї чи іншої групи платника єдиного податку, фізична особа - підприємець повинна відповідати трьом критеріям:

• обсяг доходу за календарний рік;

• кількість найманих працівників;

• види господарської діяльності.