1. Земельный налог.

2. Экологический налог.

3. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов.

1.

Глава 18 налогового кодекса.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, у которых земельные участки на территории РБ находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности.

Физические лица признаются плательщиками земельного налога на земельный участок, который они приняли по наследству.

Физические лица, которым предоставлены служебные земельные наделы, признаются плательщиками, если указанные наделы, предоставлены им районными исполнительными и распорядительными органами из земель запаса и земель лесного фонда с изъятием у лесохозяйственных организаций. За земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского фермерского хозяйства, плательщиком признается крестьянское фермерское хозяйство. Отсутствие предусмотренной законодательством государственной регистрации прав частной собственности, пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования земельными участками не являются основанием для непризнания этих организаций или физических лиц плательщиками в отношении земельных участков, которыми они фактически пользуются.

Плательщиками не признаются бюджетные организации за исключением некоторых случаев (п. 12, статьи 202).

Объектами налогообложения признаются расположенные на территории РБ земельные участки, находящиеся:

- в частной собственности, пожизненном наследуемом владении, временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц, а так же принятые физическими лицами по наследству.

- в частной собственности, постоянном и временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) организаций.

Объектами налогообложения не признаются:

1. Земли общего пользования в населенных пунктах.

2. Земельные участки, занятые кладбищами.

3. Земли лесного фонда (за исключением СХ земель, земель занятых зданиями, сооружениями, другими объектами, не связанным с ведением лесного хозяйства).

4. Земли водного фонда (за исключением СХ земель, земель на которых осуществляется предпринимательская деятельность, земель занятых зданиями сооружениями, другими объектами)

5. Земли запаса.

6. Земельные участки общего пользования, садоводческих товариществ, дачных кооперативов.

7. Земельные участки религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством, в том числе в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование помещений (зданий), сооружений, расположенных на таких земельных участкам иным религиозным организациям, объединениям.

8. Земли заповедников, национальных и дендрологических парков. Ботанических садов, кроме СХ земель.

9. Земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль государственной границы.

Освобождаются от земельного налога:

1. Земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями.

2. Опытные поля, используемые для научной деятельности.

3. Земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железнодорожными путями общего пользования.

4. Земельные участки аэроклубов, содержащихся за счет средств бюджета, а также земельные участки, занятые аэродромами, посадочными площадками, аэропортами, объектами единой системы организации воздушного движения.

5. Земельные участки, предоставленные в пользование республиканским унитарным производственным предприятиям исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев.

6. Земельные участки, предоставленные для строительства жилых домов организациям на период их строительства.

7. Земельные участки общественных объединений инвалидов (их частных унитарных предприятий и учреждений), занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства.

8. Земельные участки, предоставленные физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами 1 и 2 группы и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц. Не учитываются при наличии подтверждающих документов составе трудоспособных лиц: а) постоянно проживающие в сельской местности и работающих в организациях расположенных в сельской местности и осуществляющих СХ производство, в производящих СХ филиалах или других обособленных подразделениях организаций, приобретших в результате реорганизации приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса, права и обязанности убыточных СХ организаций, а также в организациях здравоохранения, культуры, учреждениях образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности; б) временно не проживающие по месту жительства пенсионеров по возрасту, инвалидов 1 и 2 группы и других нетрудоспособных физических лиц, военнослужащие срочной военной службы и (или) лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы.

9. Земельные участки, предоставленные одному (нескольким) членам многодетной семьи (три и более несовершеннолетних детей).

10. Земельные участки, занятые жилыми поселками «СОС – детская деревня» и детскими домами семейного типа.

11. До 1 января 2016 года, земельные участки научных организаций, научно-технологических парков, центра трасфера технологий.

12. Земельные участки организаций культуры и др.

Освобождение от земельного налога предоставляется с 1 числа месяца, в котором возникло право на льготу. При утрате в течение календарного года права на льготу, исчисление и уплата земельного налога производятся начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем утраты этого права. Налоговая база определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка. Налоговая база определяется на 1 января календарного года в белорусских рублях, за которые производится исчисление налога в отношении земельного участка, предоставленного для одной цели - в размере его кадастровой стоимости. В некоторых случаях в качестве налоговой базы устанавливается площадь земельного участка.

Ставки земельного налога:

1. На СХ земли СХ назначения, при наличии кадастровой оценки - согласно приложению 2 налоговому кодексу.

2. На СХ земли СХ назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка – в соответствии со средней ставкой земельного налога, по району РБ, согласно приложению 3 к налоговому кодексу.

3. На земельные участки, входящие в состав земель СХ назначения , предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные , самовольно занятые, используемые не по целевому назначению – ставка умноженная на 10.

4. На земельные участки, занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства – ставка умноженная на 2.

5. На земли населенных пунктов – статья 197 (в рублях за гектар).

6. На земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, земли садоводческих товариществ и дачных кооперативов - статья 198 налогового кодекса (в рублях за гектар).

7. На земли лесного фонда – статья 199 (в рублях за гектар).

8. На земли водного фонда – статья 200 ( в рублях за гектар).

9. На земли природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения – статья 201 ( в рублях за гектар).

МСД имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в 2 раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков. Решения МСД об увеличении ставок не распространяются на юридические лица и ИП, получающих государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, финансовой помощи из республиканского бюджета.

Налоговым периодом признается календарный год.

Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.

Исчисление земельного налога плательщикам физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода. Физические лица уплачивают земельный налог на основании извещения налогового органа ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода. Извещение может быть вручено физическому лицу (его представителю) лично под роспись или путем направления его по почте заказным письмом. В случае направления по почте заказным письмом извещения считается врученным по истечению 10 календарных дней со дня направления заказного письма.

За земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания объектов недвижимого имущества, находящихся в общей долевой собственности нескольких плательщиков земельный налог исчисляется по каждому из этих плательщиков пропорционально их доле в праве собственности.

Плательщики организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года. По вновь отведенным ЗУ или при прекращении права пожизненного пользования либо права частичной собственности на земельный участок с 1 января текущего года налоговая декларация по земельному налогу предоставляется в налоговый орган не позднее 20 числа месяца следующего за месяцем в котором в котором государственный орган принял решение является основанием возникновения на земельный участок или прекращения права пользования им.

Уплата земельного налога производится:

1. Организациями (за исключением садоводческих товариществ) – по их выбору один раз в год - не позднее 22 февраля текущего года в размере исчисленной суммы за год или ежеквартально не позднее 22 числа второго месяца каждого квартала в размере ¼ годовой суммы земельного налога. За земли СХ назначения – по их выбору один раз в год не позднее 15 апреля текущего года или не позднее 15 апреля , 15 июля, 15 сентября, 15 ноября в размере ¼ годовой суммы налога. За земельные участки, предоставленные после 1 января – не позднее даты соответствующей ближайшему установленному сроку уплаты.

2. Садоводческими товарищества: а) ежегодно не позднее 22 августа, б) за земельные участки предоставленные после 1 августа – не позднее 22 декабря.

3. Физическими лицами – не позднее 15 ноября. В случае вручения извещения по истечению установленного срока налог уплачивается не позднее 30 дней со дня вручения извещения.

Суммы земельного налога включаются организациями и ИП в затраты по производству и реализации товаров , работ, услуг, учитываемые при налогообложении.

2.