3. Лицензирование аудиторских услуг, связанных с проведе­нием аудиторской проверки банковской деятельности.

Единственным лицензиаром на территории Республики Казахстан, уполномоченным на выдачу лицензий на право про­ведения аудиторской проверки банковской деятельности, яв­ляется Национальный Банк Республики Казахстан.

Лицензирование аудиторских услуг, связанных с проведе­нием аудиторской проверки банковской деятельности, произ­водится в соответствии с указами Президента Республики Ка­захстан, имеющими силу Закона, "О Национальном Банке Республики Казахстан", "О банках и банковской деятельнос­ти в Республике Казахстан", "О лицензировании", Законом Рес­публики Казахстан "Об аудиторской деятельности" и Поло­жением "О выдаче, аннулировании лицензии на право прове­дения аудиторской проверки банковской деятельности и тре­бованиях, предъявляемых к уполномоченным аудиторам" и другими нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан.

Органом, уполномоченным на принятие решения о выдаче или отказе в выдаче лицензии на право проведения аудитор­ской проверки банковской деятельности, является Комиссия банковского аудита Национального Банка Республики Казах­стан, возглавляемая заместителем Председателя Национального Банка.

Лицензия на право проведения аудиторской проверки бан­ковской деятельности может быть выдана аудитору при нали­чии квалификационного свидетельства, выдаваемого после аттестации, и государственной регистрации в качестве частно­го предпринимателя (хозяйствующего субъекта). Квалифика­ционное свидетельство на занятие аудиторской деятельностью выдается сроком на пять лет Квалификационной комиссией, создаваемой при Министерстве финансов Республики Казах­стан.

Лицензия на право проведения аудиторской проверки бан­ковской деятельности выдается аудиторской организации на неограниченный срок при условии наличия в ее составе ауди­тора, имеющего отдельную лицензию на право проведения аудиторской проверки банковской деятельности.

Аудиторская проверка банковской деятельности проводит­ся с точки зрения своевременности, полноты и точности отра­жения проведенных банковских операций в учете и отчетнос­ти; соответствия проведенных банковских операций требова­ниям Указа Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона, "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", действующих законодательных и нормативных правовых актов; соответствия проведенных банковских опера­ций общим условиям их проведения, а также соответствия по­рядка проведения банковских операций внутренним правилам банка.

Заявление о выдаче лицензии на право проведения аудитор­ской проверки банковской деятельности подается заявителем в Национальный Банк.

Заявитель — физическое лицо — должен иметь высшее об­разование, опыт работы в банковской сфере не менее двух лет.

К заявлению физического лица прилагаются:

- нотариально заверенная копия квалификационного сви­детельства аудитора на право занятия аудиторской деятельностью;

- нотариально заверенные копии диплома о высшем обра­зовании и трудовой книжки;

- личный листок (с фотографией);

- нотариально заверенная копия документа, подтверждающего прохождение заявителем подготовки на курсах по орга­низации проведения аудиторской проверки банковской деятельности;

-правила проведения аудиторской проверки банковской деятельности.

К заявлению аудиторской организации дополнительно при­лагаются следующие документы:

- нотариально заверенная копия свидетельства о государ­ственной регистрации в качестве юридического лица;

- данные, подтверждающие наличие у нее аудитора, имеющего лицензию на право проведения аудиторской проверки банковской деятельности.

Заявление о выдаче лицензии на право проведения аудитор­ской проверки банковской деятельности должно быть рассмот­рено Национальным Банком в течение одного месяца со дня его получения.

Прием и предварительное рассмотрение документов на по­лучение лицензии на право проведения аудиторской проверки банковской деятельности производится Департаментом банков­ского надзора Национального Банка. По каждому поданному заявлению Департамент банковского надзора составляет зак­лючение на основании представленных или дополнительно за­требованных у заявителя материалов. Данные материалы, а так­же результаты тестирования аудитора учитываются Комисси­ей банковского аудита для принятия решения о выдаче или отказе в выдаче лицензии на право проведения заявителем ауди­торской проверки банковской деятельности.

Аудиторы, уполномоченные в установленном порядке на проверку банков (банковской деятельности), по результатам проведенного ими аудита составляют заключение и отчет. Ос­новные требования к заключению аудиторов предусмотрены в Правилах о требованиях, предъявляемых к отчету о проведе­нии аудита банковской деятельности и заключению аудита, аудиторской организации, уполномоченных на проведение аудита банковской деятельности.

Аудит банковской деятельности согласно вышеуказанным Правилам производится в сроки и объеме, а также на услови­ях, определяемых договором с банком.

Заключение составляется по результатам аудита финансо­вой отчетности, включающей бухгалтерский баланс, отчет о ре­зультатах финансово-хозяйственной деятельности, отчет о дви­жении денег.

Отчет составляется по результатам всех видов проведенных аудитов банковской деятельности. Отчет представляется сове­ту директоров и Правлению проверенного банка.

Обязательному отражению в отчете о результатах аудита подлежат следующие вопросы:

1) оценка своевременности, полноты и точности отражения проведенных банковских операций в учете и отчетности;

2) оценка соответствия проведенных банком банковских опе­раций требованиям действующего банковского законодатель­ства;

3) оценка соответствия проведенных банком банковских опе­раций общим условиям их проведения, а также соответствия порядка проведения банковских операций внутренним прави­лам банка;

4) оценка эффективности внутреннего аудита (контроля) банка;

5) достоверность данных, представляемых банком для расчета пруденциальных нормативов и минимальных резервных тре­бований, включая проверку своевременности и полноты фор­мирования уставного капитала; оценку адекватности проведен­ной классификации активов и условных обязательств и фор­мирования провизии;

6) проведение банком кастодиальной и доверительной (трас­товой) деятельности.