Лекция 3: Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Республике Казахстан

Основные вопросы темы:

1. Закон об аудиторской деятельности. Общие положения.

2. Аудитор, аудиторская организация, палата аудиторов.

3. Права, обязанности и ответственность аудиторов (аудиторских организаций) и хозяйствующих субъектов.

1. В мировой практике существует две принципиально разные концепции регулирования аудиторской деятельности, во многом обусловленные задачами, решаемыми аудиторами.

В Казахстане система нормативного регулирования аудиторской деятельности находится в стадии становления. Идет процесс структурирования органов, регулирующих аудиторскую деятельность, определение их роли и функций.

С начала 90-х годов были приняты нормативные акты различных уровней, регулирующих вопросы организации аудиторской деятельности в республике. Основным документом, регулирующим аудиторскую деятельность в РК, является «Закон об аудиторской деятельности». Данный закон состоит из шести глав, которые включают в себя 25 статей. Как видим, Закон «Об аудиторской деятельности» относится к документам первого уровня регулирования аудиторской деятельности.

К документам второго уровня, регулирующих аудиторскую деятельность, относятся стандарты аудита. Под стандартами аудита понимаются нормативные документы, устанавливающие единые требования к аудиту и определяющие принципы, порядок проведения аудита. Стандарты различают; международные, национальные и внутренние стандарты аудита (внутрифирменные).

Международные стандарты аудита разрабатываются и выпускаются Международной Федерацией бухгалтеров. На основе международных стандартов аудита разрабатываются национальные стандарты аудита.

Третий уровень регулирования аудиторской деятельности – это внутрифирменные стандарты. Внутренние стандарты аудита обеспечивает единый (фирменный) подход к аудиторской проверке в данной аудиторской фирме.

Существенную роль в процессе регулирования аудиторской деятельности играют системы лицензирования аудиторской деятельности и квалификационной аттестации аудиторов.

Аудитор- это физическое лицо, аттестованное Квалификационной комиссией и получившее свидетельство о присвоении квалификации «аудитор». Комиссия является некоммерческой организацией, созданной в организационно-правовой форме негосударственного учреждения, образованной на республиканской конференции палат аудитов, являющихся ее учредителями.

Под аттестацией понимается определение Квалификационной комиссии квалификационного уровня кандидатов в аудиторы посредством проведения экзаменов на основе квалификационных требований, утвержденных уполномоченным органом. Аттестация подтверждает профессиональную готовность кандидатов в аудиторы к оказанию аудиторских услуг.

В статьях 9, 10, 11 «Закона об аудиторской деятельности» излагаются основные положения об аттестации кандидатов в аудиторы.

Лицензирование аудиторской деятельности в том, числе порядок выдачи, приостановления и аннулирование лицензии, осуществляется в соответствии с Правилами лицензирование аудиторской деятельности, утвержденных приказом Министерства финансов РК от 9 ноября 2006 года за № 438.

Основные положения о лицензировании аудиторской деятельности в РК изложены в статьях 11, 12 «Закона об аудиторской деятельности».

Аудиторская деятельность лицензируется в целях осуществления государственного контроля за соблюдением фирмами требований законодательства РК, предъявляемых к аудиторской деятельности.

Наличие квалификационного аттестата у аудитора при отсутствии лицензии не дает ему право заниматься аудиторской деятельностью в качестве предпринимательской деятельности. Функцию государственного контроля за аудиторской деятельностью выполняет Министерство финансов РК.

Следует отметить, что в составе аудиторской организации должно быть не менее 3 лицензированных аудиторов и уставный капитал в размере 100% должно принадлежать аудиторам.

Вопросы для закрепления темы:

1. Когда был принят 1 закон об аудиторской деятельности?

2. Когда был принят 2 закон об аудиторской деятельности?

3. На чем основывается закон об аудиторской деятельности?

4. Кто такой аудитор?

5. В какой орг-правовой форме может действовать аудиторская организация?

6. Назовите основные положения палаты аудиторов?

7. Назовите виды палаты аудиторов?

8. Назовите основания приостановления действия лицензии?

9. При каких ситуациях аннулируются выданные квалификационные свидетельства?

10. Охарактеризуйте права аудиторов?

11. Охарактеризуйте обязанности аудиторов?

12. Охарактеризуйте ответственность аудиторов?

13. Охарактеризуйте права аудируемых субъектов?

14. Охарактеризуйте обязанности аудируемых субъектов?

15. Охарактеризуйте ответственность аудируемых субъектов?

Лекция 4. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в Республике Казахстан (продолжение)

Основные вопросы: