Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Данный раздел баланса характеризует обязательства предприятия, подлежащие погашению не более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

По строке 610 «Займы и кредиты» в общем случае показываются остатки полученных банковских кредитов и займов от других организаций, а также процентов по ним, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В данной программе по строке 610 отражаются банковские кредиты, подлежащие погашению в указанные сроки, т.е. краткосрочный заемный капитал. Строка рассчитывается как сумма кредитовых сальдо счета 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и счета 67/2 «Долгосрочные кредиты к возврату в течение 12 месяцев».

Аналитика по этим счетам представлена в разделе Отчеты / Движение кредитов.

Отметим, что, по предположениям математической модели программы, проценты по кредитам начисляются и уплачиваются в одном отчетном месяце. Поэтому задолженность по ним на конец месяца отсутствует.

По строке 620 «Кредиторская задолженность» в общем случае показываются кредиторская задолженность перед поставщиками, авансы, полученные от покупателей, задолженность перед персоналом по оплате труда, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами, прочая задолженность предприятия.

В данной программе по строке 620 показываются следующие виды задолженности:

• задолженность перед поставщиками сырья и оборудования (строка 621);

• задолженность перед персоналом организации (строка 622);

• задолженность перед внебюджетными фондами (строка 623);

• задолженность по налогам и сборам (строка 624).

Строка 621 рассчитывается как кредитовое сальдо счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитика по этому счету в разрезе сроков предстоящих платежей представлена в разделе Отчеты / Движение задолженности.

По правилам игры, заработная плата и единый социальный налог начисляются в конце одного месяца, а уплачиваются в следующем. Поэтому задолженность по строкам 622 и 623 на конец отчетного месяца всегда имеется (если осуществляется производственная деятельность). Эта задолженность выражается кредитовыми сальдо счетов 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» соответственно.

Строка 624 рассчитывается как сумма кредитовых сальдо субсчетов счета 68 «Расчеты с бюджетом» (см. Отчеты / Расчеты с бюджетом).

Данные по забалансовым счетам

Баланс имеет дополнительный раздел «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах». В общем случае здесь показываются арендованные основные средства, товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение, списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов, полученные и выданные обеспечения обязательств и др.

В данной программе этот раздел содержит строку 911 «Основные средства, полученные в лизинг», где показывается дебетовое сальдо одноименного забалансового счета ЗС/001 (см. Отчеты / Движение оборудования).

Реформация баланса

Годовой цикл бухгалтерского учета завершается важной процедурой реформации баланса. Ее суть – перенос чистой прибыли (убытка) отчетного года в состав нераспределенной прибыли (убытка) прошлых лет.

Реформация отражается одной из двух бухгалтерских проводок в зависимости от типа сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» на конец отчетного года:

1) Кредитовое сальдо счета 99 означает, что за отчетный год получена чистая прибыль. В этом случае на величину прибыли делается проводка по дебету специального субсчета 99/0 счета 99 и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

2) Дебетовое сальдо счета 99 означает, что за отчетный год получен убыток. В этом случае на величину убытка делается проводка по кредиту счета 99/0 и дебету счета 84.

После процедуры реформации баланса сальдо самого счета 99 оказывается нулевым, как и сальдо счетов 20, 25, 26, 44, 90 и 91, закрываемых помесячно с целью определения текущего финансового результата. Заметим, однако, что все эти счета имеют многочисленные субсчета, на каждом из которых отражается конкретный вид доходов или расходов. Благодаря этому, непосредственно в Оборотно-сальдовой ведомости можно видеть структуру доходов и расходов за период с начала отчетного года.

Чтобы начать новый годовой цикл учета доходов и расходов, эти субсчета необходимо просто обнулить. Такое действие (без каких-либо бухгалтерских проводок) осуществляется в момент переноса сальдовых остатков на конец отчетного года в сальдовую ведомость на начало следующего года.

Кроме того, происходит обнуление субсчетов счета 68/2/2 «Расчеты по налогу на прибыль/Учет требований ПБУ 18/02» (см. Отчеты / Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02)).