2. Учет депозитных операций

Вклады граждан отличаются от вкладов юридических лиц более жесткими условиями — проценты по вкладам граждан не могут быть изменены банком в одностороннем порядке, если это не оговорено в договоре вклада.

Вести операции со средствами физических лиц разрешается только банкам, проработавшим более двух лет и получившим разрешение на работу со средствами граждан.

Для учета вкладов физических лиц предназначены пассивные счета:

423 — «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц;

426 — Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов.

Учет вкладов (депозитов) юридических лиц ведется на пассивных балансовых счетах 410-422.

По кредиту счетов отражаются:

суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), других средств для зачисления на его счет;

начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита);

поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов.

Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты - со счетами по учету начисленных процентов, расходов.

По дебету счетов отражаются:

выплачиваемые (перечисляемые) суммы депозитов (вкладов), других средств;

выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);

перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов.

Операции проводятся в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского счета вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.

Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляются в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации.

В учете банка при совершении депозитных операций будут составлены проводки:

1. В соответствии с депозитными договорами перечислены (юридические лица) или внесены наличные (граждане) денежные средства на депозитные счета:

Дебет расчетного счета, или корсчета, или кассы

Кредит соответствующего лицевого счета клиента в зависимости от срока, определенного договором.

1. Выдача вкладов - составляется обратная проводка.

2. Начисление процентов по депозитам отражается проводкой

Дебет счета 70606 «Расходы»,

Кредит счета 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»»— на сумму начисленных процентов для физических лиц

47426 «Обязательства по уплате процентов»— для юридических

лиц

4. Выплата процентов:

Дебет счета47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»»— на сумму начисленных процентов для физических лиц

47426 «Обязательства по уплате процентов»— для юридических

лиц

Кредит 30102,20202,40702

3. Учтены суммы начисленных просроченных процентов:

Дебет счета 47411 «Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц»»— на сумму начисленных процентов для физических лиц

47426 «Обязательства по уплате процентов»— для юридических

лиц

Кредит счетов 31801-04,47606-09

4. Выплачены суммы просроченных процентов:

Дебет счетов 31801 -04, 47606-09 - Кредит 30102,20202,40702

Срочные вклады граждан (как и депозиты юридических лиц) по окончании срока договора при невостребовании их вкладчиком переносятся со срочных счетов на счета до востребования (42301, 42601).

Аналитический учет ведется по каждому договору с разделением обязательств — без нарушения сроков и с нарушением сроков.