3. Налоговая милиция: функции, права и обязанности

На любом уровне налоговой службы действуют подразделения налоговой милиции.

Налоговую милицию возглавляет начальник налоговой милиции – первый заместитель главы Государственной налоговой администрации Украины. Налоговую милицию в государственных налоговых администрациях в АР Крым, областях, г. Киеве и г. Севастополе возглавляют начальники управлений налоговой милиции – первые заместители глав соответствующих государственных налоговых администраций.

Налоговая милиция состоит из специальных подразделений по борьбе с налоговыми правонарушениями, которые действуют в составе соответствующих органов Государственной налоговой службы, и осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства, выполняет оперативно-поисковую, уголовно-процессуальную и охранительную функции.

Задачами налоговой милиции являются:

- предотвращение преступлениям и другим правонарушением в сфере налогообложения, их раскрытие, расследование и проведение в делах об административных правонарушениях;

- поиск плательщиков, которые уклоняются от уплаты налогов, других платежей;

- предотвращение коррупции в органах ГНС и выявление ее фактов;

- обеспечение безопасности деятельности работников органов ГНС, защиты их от противоправных посягательств, связанных с выполнением служебных обязанностей.

4. Сущность и значение налоговой политики государства

Налоговая политика – совокупность осуществляемых государством мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объёмах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование.

Налоговую политику рассматривают в широком и узком аспектах:

1) в широком – охватывает вопросы формирования государственных доходов за счет постоянных и временных источников (соответственно налогов и займов). Поскольку государство не может устанавливать слишком высокий уровень налогообложения из-за противодействия общества, оно вынуждено использовать государственные займы для покрытия своих расходов. Но займы надо возвращать, а это возможно только за счет дополнительных поступлений налогов. Следовательно, госзаймы – это не что иное, как отложенные на будущее налоги;

2) в узком – охватывает деятельность государства только в сфере налогообложения – установление видов налогов, плательщиков, объектов, ставок, льгот, сроков и механизма зачисления в бюджет.

В условиях высокоразвитых рыночных отношений налоговая политика используется государством для перераспределения национального дохода в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, уровня доходности населения.

Задачи налоговой политики сводятся к:

• обеспечению государства финансовыми ресурсами;

• созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом;

• сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Выделяют три типа налоговой политики.

Первый тип – политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом “взять все, что можно”. При этом государству уготовлена “налоговая ловушка”, когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%.

Второй тип – политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.

Такая политика способствует скорейшему развитию экономики, особенно ее реального сектора, поскольку обеспечивает наиболее благоприятный налоговый и инвестиционный климат (уровень налогообложения ниже, чем в других странах, идет широкий приток иностранных инвестиций, в том числе экспортно-ориентированных, и соответственно возрастает уровень конкурентоспособности национальной экономики). Налоговое бремя на субъекты предпринимательства существенно смягчено, но государственные социальные программы значительно урезаны, так как бюджетные доходы сокращаются.

Третий тип – налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали.

При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для Украины характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

Методы проведения налоговой политики:

- дискреционные;

- недискреционные.

Дискреционная – это когда парламент и правительство сознательно вносят изменения в налоговую систему и расходы бюджета с целью влияния на реальный ВВП, занятость, инфляцию.

Дискреционная политика может быть стимулирующей и сдерживающей. Стимулирующую политику целесообразно проводить при экономическом спаде. Сдерживающая политика целесообразна тогда, когда экономика находится в состоянии чрезмерного подъема и спрос превышает предложение.

Недискреционная – это политика, которая основывается на теоретическом допущении, что налоговая система сама по себе обладает способностью автоматически влиять на экономический цикл, ибо даже без ее изменения налоговые изъятия увеличиваются при возрастании ВВП и уменьшаются при его спаде, т.е. имеет место стабилизирующий эффект.