5. Чи оподатковуються аліменти, що сплачуються батьком - нерезидентом?

Згідно підпункту 165.1.14 пункту 165.1 статті 165Податкового кодексу України (далі - ПКУ) не обкладаються податком на доходи фізичнихосіб аліменти, що виплачуються платнику податку згідно з рішенням суду або задобровільним рішенням сторін у сумах, визначених згідно із Сімейним кодексом України, завинятком виплати аліментів нерезидентом, незалежно від їх розміру, якщо інше невстановлено міжнародними договорами, згода на обов'язковість яких надана ВерховноюРадою України. Згідно з пунктом 170.11 статті 170 ПКУ, у разі, якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов'язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується за ставками, визначеними в пункт167.1 статті 167 ПКУ (15% -17%).

6. Що є базою оподаткування пдфо для доходів, які отримані платником податку в іноземній валюті?

Відповідно до п. 164.3 ст. 164 розділу IV Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), при визначенні бази оподаткування враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і негрошовій формах.

 Згідно із п. 164.4 ст. 164 ПКУ під час нарахування (отримання) доходів, отриманих у вигляді валютних цінностей або інших активів (вартість яких виражена в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях), такі доходи перераховуються у гривні за валютним курсом Національного банку України, що діє на момент нарахування (отримання) таких доходів.

Враховуючи вищевикладене, базою оподаткування податком на доходи фізичних осіб для доходів, які отримані платником податку в іноземній валюті, є ці доходи, що перераховані у гривню за валютним курсом Національного банку України, який діяв на момент нарахування (отримання) таких доходів.

7. Ситуація – автомобіль було надано для фізичної особи - інваліду благодійною організацією (за рахунок спонсорських коштів). Чи підлягає оподаткуванню пдфо вартість такого авто?

Благодійна допомога у вигляді автомобіля або суми коштів на придбання автомобіля для платників податків, визначених у встановленому порядку інвалідами, не є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб у разі якщо така благодійна допомога надається за рахунок бюджетних коштів. Якщо допомога у вигляді автомобіля надається благодійною організацією за рахунок інших коштів (не бюджетних), то сума такої допомоги оподатковується податком на доходи фізичних осіб на загальних підставах за ставками 15% та/або 17%.

8. Визначити чи підлягає оподаткуванню:

1. Внесок до статутного фонду юридичної особи рухомого і нерухомого майна?

Підняте питання має бути цікавим усім нашим клієнтам, а також потенційним клієнтам: фізичним особам-інвесторам; керівникам і бухгалтерам, юридичних осіб, які створюються шляхом майнових внесків, здійснюваних фізичними-особами-інвесторами, а також тих юридичних осіб, які планують збільшити статутний фонд за рахунок таких внесків; практикуючим аудиторам і податковим консультантам.  

Підставою до написання цього матеріалу стало звернення одного з наших клієнтів з проханням прокоментувати «правильність» позиції його бухгалтера, що заснована на листах Державної податкової адміністрації України (надалі - ДПАУ) від 27.10.08 № 15979/5/17-0716 (надалі – Лист 15979) та 30.01.09 № 36/4/17-0713 (надалі – Лист 36).  

Якщо коротко, то суть листів зводиться до наступного: юридична особа, яка створюється або статутний фонд якої збільшується за рахунок майнових внесків фізичної особи-інвестора (у вигляді рухомого чи нерухомого майна, надалі – майнові внески), є податковим агентом такої фізичної особи щодо виплачених їй доходів у вигляді відповідних корпоративних прав. Наслідки недотримання цієї вимоги зрозумілі – ризик застосування адміністративних санкцій до самої юридичної особи (у розмірі несплаченого податкового зобов’язання і пені) і також до її посадових осіб (попередження або адміністративного штрафу).