3. При инвентаризации, проводимой на конец года, проверяется обоснованность наличия остатков, числящихся на следующих субсчетах:

- субсчет «Доходы, полученные в счет будущих периодов» - должны быть отражены только доходы, относящиеся к следующему отчетному году;

- субсчет «Безвозмездные поступления» - рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества в части, относящейся к недоамортизированной стоимости (по амортизируемому имуществу), или рыночная стоимость МПЗ, не списанных на счета учета затрат на производство;

- субсчет «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы» и субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» - рыночная стоимость имущества или разница в его оценке, относящиеся к непогашенной части задолженности по недостачам.

4. Проверяется правильность списания сумм, учтенных на счете по безвозмездно полученному имуществу. Списание сумм производится в корреспонденции со счетом 91.2 «Прочие расходы» в следующем порядке:

- по безвозмездно полученным основным средствам - по мере начисления амортизации;

- по иным безвозмездно полученным материальным ценностям - по мере списания на производство (расходов на продажу).

Тема: Недостачи, излишки товаров, отражение их в учете

Недостачи или излишки, выявленные в результате инвентаризации товаров, должны быть отражены в бухгалтерском учете организации. Рассмотрим типовые проводки, отражающие результаты инвентаризации товаров.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание

Отражаем результаты инвентаризации

41 91.1 Выявлены излишки товаров Сумма излишков Инвентаризационная опись по форме ИНВ-3

Сличительная ведомость по форме ИНВ-19

Бухгалтерская справка-расчет

94 41 Выявлены недостачи товаров Сумма недостачи Инвентаризационная опись по форме ИНВ-3

Сличительная ведомость по форме ИНВ-19

Бухгалтерская справка-расчет

Отражаем списание недостачи в пределах норм

96 94 При наличии в организации резерва на списание нормируемых потерь Сумма недостачи в пределах нормы Бухгалтерская справка-расчет

44 94 При отсутствии в организации резерва на списание нормируемых потерь Сумма недостачи в пределах нормы Бухгалтерская справка-расчет

Отражаем списание недостачи в сверх норм за счет виновного лица

73.2 94 Списание недостачи товаров за счет виновного лица в пределах балансовой стоимости недостающего имущества Сумма недостачи сверх нормы в пределах балансовой стоимости недостающих товаров Бухгалтерская справка-расчет

73.2 91.1 Если сумма взыскания с виновных лиц, больше балансовой стоимости недостающего имущества Разница между балансовой стоимостью недостающих товаров и суммой взыскания Бухгалтерская справка-расчет

Отражаем списание недостачи товаров в случае, когда виновные лица не установлены

91.2 94 Списание недостачи товаров на финансовый результат Сумма недостачи Бухгалтерская справка-расчет

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:41 - Товары

44 - Расходы на продажу

73 - Расчеты с персоналом по прочим операциям

73.2 - Расчеты по возмещению материального ущерба 91 - Прочие доходы и расходы

91.1 - Прочие доходы

91.2 - Прочие расходы

94 - Недостачи и потери от порчи ценностей

96 - Резервы предстоящих расходов

Списание дебиторской, кредиторской задолженности

В настоящей статье мы рассмотрим порядок списания сомнительной (безнадежной) дебиторской и кредиторской задолженности, выявленной в результате инвентаризации расчетов в бухгалтерском учете организации, определим типовые бухгалтерские проводки.

Списание просроченной задолженности. Правовые основы

Списание дебиторской задолженности. Типовые проводки

Списание просроченной задолженности. Правовые основы

По результатам инвентаризации расчетов выявляются сомнительные и безнадежные долги покупателей, заказчиков, персонала перед организацией.

Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ в бухгалтерском учете сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Таким образом, по результатам инвентаризации дебиторская (кредиторская) задолженность по каждому обязательству в соответствии с условиями заключенных договоров и с учетом срока погашения может быть классифицирована следующим образом:

задолженность, по которой срок погашения еще не наступил;

задолженность, по которой срок погашения уже прошел.

Кроме того, по просроченной дебиторской и кредиторской задолженности определяется срок ее исковой давности, и устанавливаются обстоятельства, прерывающие данный срок.

Согласно ст. 196 ГК РФ установлен общий срок исковой давности - три года. При этом срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока (ст. 192 ГК РФ). Согласно ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. И прерывается, согласно ст. 203 ГК РФ при предъявлении иска в установленном порядке, а также при совершении обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга (например, подписания акта сверки, соглашения о реструктуризации и т.д.). После перерыва течение срока исковой давности начинается заново и время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Если организация создала резерв по сомнительным долгам, то суммы списываемой задолженности относятся на счет средств резерва сомнительных долгов иначе - на финансовые результаты.

Признание дебиторской задолженности убытком из-за неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Списанная дебиторская задолженность должна учитываться в течение пяти лет на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" с целью контроля за изменением имущественного положения должника. Аналитический учет по счету 007 ведется по каждому контрагенту, чья задолженность списана в убыток, и каждому списанному в убыток долгу.

Списание дебиторской задолженности. Типовые проводки

С помощью приведенных ниже типовых проводок отражаются результаты инвентаризации расчетов с дебиторами в бухгалтерском учете организации.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание

Порядок отражения инвентаризации расчетов с дебиторами в случае, если в организации создан резерв по сомнительным долгам

63 62 Отражаем списание дебиторской задолженности при наличии в организации резерва по сомнительным долгам Сумма списанной задолженности Бухгалтерская справка-расчет

Акт сверки с контрагентом

007

Отражаем списанную дебиторскую задолженность на забалансовом счете для дальнейшего контроля Сумма списанной задолженности Бухгалтерская справка-расчет

Акт сверки с контрагентом

Порядок отражения инвентаризации расчетов с дебиторами в случае, когда резерва по сомнительным долгам нет

91.2 62 Отражаем списание дебиторской задолженности при отсутствии в организации резерва по сомнительным долгам Сумма списанной задолженности Бухгалтерская справка-расчет

Акт сверки с контрагентом

007

Отражаем списанную дебиторскую задолженность на забалансовом счете для дальнейшего контроля Сумма списанной задолженности Бухгалтерская справка-расчет

Акт сверки с контрагентом

Порядок отражения сумм, поступивших в порядке взыскания ранее списанной в убыток задолженности

51 91.1 Отражаем поступление взысканной задолженности на расчетный счет Сумма взысканной задолженности Банковская выписка

007 Списываем поступившую сумму задолженности с забалансового счета Сумма взысканной задолженности Бухгалтерская справка-расчет

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:007 - Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

51 - Расчетные счета

62 - Расчеты с покупателями и заказчиками 63 - Резервы по сомнительным долгам

91 - Прочие доходы и расходы

91.1 - Прочие доходы

91.2 - Прочие расходы