3.3 Факторный анализ себестоимости продукции. (Котельный цех)

Котельный цех объединяет несколько цехов, которые оснащены различным оборудованием: для изготовления газоплотных панелей, экранов топки, котлов различной мощности и т.д. Среди крупной номенклатуры выпускаемой продукции ОАО ТКЗ «Красный котельщик» следует выделить: котлы большой мощности и котлы-утилизаторы. Основной объем производства пришелся на изготовление данной продукции, это поспособствовало выбору данного вида для факторного анализа.

В состав переменных затрат на данный вид продукции было включено расходы на покупку сырьевых ресурсов, топливо, энергию. К постоянным затратам относятся: амортизационные отчисления, оклад управляющего персонала, страховые выплаты.

Вид продукции	Уровень себестоимости, руб.							Объем произв. (тонн)
	Базовый			Текущий
	В том числе			В том числе				Баз		Тек.
	Всего	Переменн	Постоянн.		Всего	Переменн	Постоянн.
Котлы утилизаторы	4354399,2	3265799,4	1088599,8		4882057	3661542,7	1220514,25		17,6		19,7
Котлы большой мощности	1024550,7	768413,04	256137,69		1451731	1088798,3	362932,77		4,2		5,9

Рис. 11 Факторный анализ себестоимости продукции.

где

– общая сумма затрат на производство продукции;

VВП – объем производства продукции.

b – уровень переменных расходов на ед. продукции;А – абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

;

;

;

;

Влияние факторов:

(объем производства);

Проверка:

З₁-З₂=

104741736,6-80940539=8164481+9686417+5950299,349

23801197,6=23801197,6

Абсолютный прирост объема выпущенной продукции по сравнению с базовым составил 527,6 тыс. руб. и для котлов большой мощности 427,18 тыс. руб. Изменения в структуре выпущенной продукции выпуск утилизаторов увеличился на 2,1 т., котлов большой мощности на 1.7т. Факторный анализ показал, что объем производства по котельному цеху составил 8164481, уровень себестоимости переменных расходов 9686417, уровень себестоимости постоянных расходов составил. 5950299,34 Из проведенного факторного анализа, следует, что наибольшее влияние на себестоимость данной продукции оказали

влияния переменные затрат.

4. График зависимости переменных затрат от объема производства. (Котлы утилизаторы.)

В состав переменных затрат на данный вид продукции было включено расходы на покупку сырьевых ресурсов, топливо, энергию. К постоянным затратам относятся: амортизационные отчисления, оклад управляющего персонала, страховые выплаты.

FC-постоянные издержки; VC- переменные издержки на единицу продукции;

Q-объем; Q-объем; Р-цена.

FC=1.2 млн.руб. VC_{на ед.}=185865 руб. Q=19.7

Р=300000 руб.

y=19,7*185 865=3 661 540,5 руб.

y= 19,7*300 000=5 910 000 руб.

График зависимости переменных затрат от объема производства котлов утилизаторов имеет вид (см. рис.№12)

Рис.№12

Как наглядно показано на графике (см. рис. №12) при цене 300 000 руб. на данный вид продукции, точка безубыточности будет примерно находиться на отметке 6 тонн. Следовательно, зона ниже этой точки - будет зона убытка, а выше - зона прибылит.е. при производстве 6 тонн  изделий и при цене 185865 руб. за единицу продукции, выручка от реализации равна затратам на производство (себестоимости продукции), а прибыль равна 0. При выпуске продукции менее 6 тонн изделий в год предприятие потерпит убытки.

Котлы большой мощности.

В состав переменных затрат на данный вид продукции было включено расходы на покупку сырьевых ресурсов, топливо, энергию. К постоянным затратам относятся: амортизационные отчисления, оклад управляющего персонала, страховые выплаты.

FC=362 932 руб. VC_{на ед.}=184542; руб. Q=5,9 Р=230000 руб.

5,9*184542=1088797,8 руб.5,9*230000=1375000 руб.

Рис.№13

Как наглядно показано на графике (см. рис. №13) при цене 230 000 руб. на данный вид продукции, точка безубыточности будет примерно находиться на отметке 3,1 тонн. Следовательно, зона ниже этой точки - будет зона убытка, а выше - зона прибыли т.е. при производстве 6 тонн изделий и при цене 184542 руб. за единицу продукции, выручка от реализации равна затратам на производство (себестоимости продукции), а прибыль равна 0. При выпуске продукции менее 6 тонн изделий в год предприятие потерпит убытки.