19.Об'єкт оподаткування та ставки податку на прибуток

Об'єктом оподаткування є:

1.прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду,

2. дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню з джерелом походження з України.

20.Порядок визначення доходів що включаються в базу оподаткування податком на прибуток

Доходи, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, включаються до доходів звітного періоду складаються з:

доходу від операційної діяльності

Дохід від операційної діяльності включає:

1. дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг, у тому числі винагороди комісіонера (повіреного, агента тощо);

2. дохід банківських установ, до якого включаються:

а) процентні доходи за кредитно-депозитними операціями

б) комісійні доходи, в тому числі за кредитно-депозитними операціями,

в) позитивний результат за операціями з цінними паперами

г) прибуток від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти та банківських металів;

ґ) позитивне значення курсових різниць

д) дохід, пов'язаний з реалізацією заставленого майна;

інших доходів, які визначаються

Інші доходи включають:

1. доходи у вигляді дивідендів, отриманих від нерезидентів,

2. доходи від операцій оренди/лізингу

3. суми штрафів та/або неустойки чи пені,

4. вартість товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді,

5. суми поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді

21.Склад і визначення витрат що включаються в базу оподаткування податком на прибуток

Витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються із:

витрат операційної діяльності,

інших витрат

1. Витрати операційної діяльності включають:

собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та інші витрати

витрати банківських установ, до яких відносяться:

а) процентні витрати за кредитно-депозитними операціями, в тому числі за кореспондентськими рахунками та коштами до запитання, цінними паперами власного обігу;

б) комісійні витрати, в тому числі за кредитно-депозитними операціями, розрахунково-касове обслуговування, інкасацію та перевезення цінностей, операціями з цінними паперами, операціями на валютному ринку, операціями з довірчого управління;

в) від'ємний результат (збиток) від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти та банківських металів;

г) від'ємне значення курсових різниць від переоцінки активів та зобов'язань

ґ) суми страхових резервів, сформованих у порядку, передбаченому статтею 159 цього Кодексу;

є) витрати, пов'язані з реалізацією заставленого майна;

ж) інші витрати, прямо пов'язані зі здійсненням банківських операцій та наданням банківських послуг;

Витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів

суми, відображені у складі витрат платника податку, у тому числі в частині амортизації необоротних активів, не підлягають повторному включенню до складу його витрат.

До складу інших витрат включаються:

адміністративні витрати, спрямовані на обслуговування та управління підприємством:

а) загальні корпоративні витрати

б) витрати на службові відрядження й утримання апарату управління підприємством

в) витрати на утримання основних засобів,

фінансові витрати, до яких належать витрати на нарахування процентів (за користування кредитами та позиками, за випущеними облігаціями та фінансовою орендою)