22 Укажите различия налогового учета в узком и широком смысле слова.

Особенности налогового учета:-Расчет налогового обязательства не всегда основывается на бухгалтерские данные,- Хотя методология налогового учета почти везде основана на бухгалтерском учете.-Положения и нормы, регламентирующие порядок и условия ведения налогового учета, содержатся в налоговом законодательстве -Несовпадение бухгалтерского и налогового учета. -Рассматривать налоговый учет с двух точек зрения:1- налоговый учет в широком смысле слова; 2- налоговый учет в узком смысле слова.Налоговый учет в широком смысле слова выступает в качестве процесса фиксации имущества налогоплательщиков, совершаемых им хозяйственных операций и их результатов для определения показателей, необходимых для исчисления суммы налога, подлежащей взносу в бюджет. Рассматривая налоговый учет с таких позиций, можно утверждать, что в качестве токового позволено рассматривать любой учет, осуществляемый на предприятии, в том числе статистический и бухгалтерский, т.к. они также связаны с налогообложением.Иными словами, когда бухгалтерский учет используется для исчисления суммы какого-то налога, подлежащей взносу в бюджет, он начинает выполнять две функции:- учетно-финансовую (основная);- учетно-налоговую (вспомогательная).Налоговый учет в узком смысле слова есть специализированная система, действующая тогда, когда бухгалтерский учет не применим для расчета сумм причитающихся взносу в бюджет. Именно такой подход позволяет в РК выделить налоговый учет в "чистом виде", т.е. в качестве самостоятельной и независимой системы финансовых отношений при расчетах с бюджетом, например, по корпоративному подоходному налогу. При этом рассмотрение налогового учета только в узком смысле необоснованно, т.к. во-первых, подобный подход исключает из рассмотрения и анализа целый блок бухгалтерско-учетных отношений, непосредственно применяемых для исчисления налога (в РК по существу по всем налогам кроме корпоративного подоходного налога), а во-вторых, в любом случае, исторически, налоговый учет формировался через отмежевание от бухгалтерского учета, который является для него первичным.В чистом виде налоговый учет в РК применяется достаточно редко (исчисление только корпоративного подоходного налога базируется на налоговом учете (причем данные для него пересчитываются с бухгалтерских данных),, в то время как методология налогового учета почти везде основана на бухгалтерском учете. Остальные виды налогов исчисляются на базе данных только бухгалтерского учета. Значит, бухгалтерский учет в значительной мере выполняет наряду с финансово-учетными функциями и фискальные функции. Значит, налоговый учет прямо или косвенно базируется на данных бухгалтерского учета

23. Объясните особенности налогового учета убытков от реализации ценных бумаг.

Убытком от реализации ценных бумаг является: 1) по ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения; 2) по долговым ценным бумагам - отрицательная разница между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации. Убытки, возникающие при реализации ценных бумаг, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости, полученного при реализации других ценных бумаг, за исключением дохода от прироста стоимости, полученного при реализации: а) убытки, возникшие от реализации акций, долей участия в юридическом лице или консорциуме; b) убытки, возникающие от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи; c) Убытки, возникающие от реализации государственных эмиссионных ценных бумаг; c-1) убытки, возникающие от реализации агентских облигаций. Если данные убытки (за исключением ЦБ перечисленных в подпунктах a - с-1) не могут быть компенсированы в периоде, в котором они имели место, то они могут переноситься на последующие десять лет включительно и компенсироваться за счет доходов от прироста стоимости, полученных при реализации других ценных бумаг. Что же касается подпунктов а – с1: a) Убытки, возникшие от реализации акций, долей участия в юридическом лице или консорциуме, компенсируются за счет доходов от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице или консорциуме. Настоящий пункт применяется при одновременном выполнении следующих условий: на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет; юридическое лицо - эмитент или юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем; имущество лиц, являющихся недропользователями, в стоимости активов юридического лица-эмитента или юридического лица, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов. Не признается недропользователь из-за обладания правом на добычу подземных вод для собственных нужд. b. Убытки, возникающие от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи. c. Убытки, возникающие от реализации государственных эмиссионных ценных бумаг, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг. c-1. Убытки, возникающие от реализации агентских облигаций, компенсируются за счет дохода от прироста стоимости при реализации агентских облигаций.

24) Объясните особенности налогового учета отрицательной курсовой разницы. Согласно МСФО 21 Курсовая разница - разница, возникающая при переводе определенного количества единиц в одной валюте в другую валюту с использованием разных обменных курсов валют. В случае, если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету. Вычеты производятся в том налоговом периоде, в котором произошла и признана курсовая разница. Сумма курсовой разницы определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. МСФО 21 «Влияние изменений обменных курсов валют». При подготовке финансовой отчетности каждое предприятие определяет свою функциональную валюту в соответствии с: 1) валюта, которая больше всего влияет на цены товаров и услуг (я валюта, в которой установлены цены и производятся расчеты за продажу товаров и услуг) ; 2) страны, чьи условия конкуренции и нормативная база в основном определяют продажные цены на товары и услуги; 3) валюту, которая в основном определяет затраты на оплату труда, материалы и прочие затраты, связанные с предоставлением товаров и услуг предприятия. Для подтверждения определения функциональной валюты используются факты: (а) валюта средств, поступающих от деятельности по финансированию (например, от эмиссии долговых и долевых инструментов); (b) валюта, в которой хранятся денежные средства от операционной деятельности. Таким образом, предприятие переводит статьи в иностранной валюте в свою функциональную валюту и отражает результаты такого перевода в соответствии с: На конец каждого отчетного периода: (a) монетарные статьи в иностранной валюте переводятся по курсу закрытия; (b) немонетарные статьи, которые оцениваются по исторической стоимости в иностранной валюте, переводятся по обменному курсу валют на дату операции предусмотренную в договоре; (c) немонетарные статьи, которые оцениваются по справедливой стоимости в иностранной валюте, переводятся по обменному курсу на дату определения справедливой стоимости.

25) Опишите виды СГД налогоплательщика.

Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика: 1) доход от реализации; 2) доход от прироста стоимости; 3) доход по производным финансовым инструментам; 4) доход от списания обязательств; 5) доход по сомнительным обязательствам; 6) доход от снижения размеров провизии (резервов), созданных налогоплательщиком, имеющим право на вычет провизии (резервов) в соответствии с пунктами 1, 3 и 4 статьи 106 настоящего Кодекса (согл ст 106 1) Банки, за исключением банка, являющегося национальным институтом развития; 2) Микрофинансовые организации; 3) Национальный управляющий холдинг, а также юридические лица, основным видом деятельности которых является осуществление заемных операций или выкуп прав требования и сто процентов голосующих акций (долей участия) которых принадлежат национальному управляющему холдингу). 7) доход от снижения страховых резервов, созданных страховыми, перестраховочными организациями по договорам страхования, перестрахования; 8) доход от уступки права требования; 9) доход, полученный за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность; 10) доход от выбытия фиксированных активов; 11) доход от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей; 12) доход от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений; 13) доход от осуществления совместной деятельности; 14) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты; 15) полученные компенсации по ранее произведенным вычетам; 16) доход в виде безвозмездно полученного имущества; 17) дивиденды; 18) вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату; 19) превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы. Сумма курсовой разницы определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности; 20) выигрыши; 21) доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы; 22) доход от продажи предприятия как имущественного комплекса; 22-1) доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке; 23) чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления; 24) другие доходы.