61. Как рассчитывается сальдо на конец отчетного периода у активно-пассивного счета

Конечное сальдо активно-пассивного счета рассчитывается следующим образом:

Если начальное сальдо было по дебету к нему прибавляют дебетовый оборот и вычитают кредитовый оборот

- положительный результат является конечным сальдо по Дт;

- отрицательный результат является конечным сальдо по Кт.

Если начальное сальдо было по кредиту к нему прибавляют кредитовый оборот и вычитают дебетовый

- положительный результат является конечным сальдо по Кт;

- отрицательный результат является конечным сальдо по Дт.

К основным активно-пассивным счетам относятся:

71 - «Расчеты с подотчетными лицами»;

75 - «Расчеты с учредителями»;

76 - «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

99 - «Прибыли и убытки».

Пример счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Дебетовое сальдо этого счета показывает сумму дебиторской задолженности и отражается в активе баланса, а кредитовое сальдо показывает сумму кредиторской задолженности и отражается в пассиве баланса.

Развернутое сальдо в активно – пассивных счетах в обычном порядке определить невозможно, поскольку для этого необходимы данные аналитического учета.

Аналитический учет дает информацию о состоянии расчетов с каждым дебитором и с каждым кредитором, то есть выводится сальдо по каждому дебитору и кредитору отдельно, а затем подсчитывается общая сумма дебиторской и кредиторской задолженности.

62Как ведется учет на счете 10 "Материалы" с помощью 16 счета?

В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"

В бухучете поступившие материалы приходуются по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01). Фактическая себестоимость материалов включает в себя:

– сумму, уплачиваемую поставщику материалов;

– транспортно-заготовительные расходы;

– затраты по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию (в т. ч. давальческую переработку).

Такой перечень установлен в пункте 68 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Не включаются в фактическую себестоимость материалов общехозяйственные и другие аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материалов (п. 6 ПБУ 5/01).

Есть два способа отражения поступивших материалов в бухучете:

–на счете 10 «Материалы» – по фактической себестоимости;

– на счете 10 «Материалы» – по учетной стоимости. В этом случае отклонение от фактической себестоимости учитывается на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

63. Что является оборотом по счету.

Итоги записей по дебету и кредиту на счетах бухгалтерского учета. 

64. На каком счете и с помощью каких бух. Записей производится начисление дивидендов.

Начисление дивидендов отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75.

При начислении дивиденды проводки следующие:

Дебет 84 субсчет «Прибыль к распределению» Кредит 84 субсчет «Прибыль на выплату дивидендов»

- фиксируется распределение прибыли в качестве дивидендов;

Дебет 84 субсчет «Прибыль на выплату дивидендов» Кредит 70

- фиксируется задолженность перед учредителем по выплате доходов в виде дивидендов;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»

- удерживается НДФЛ;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

- перечисляется НДФЛ, который был вычтен из дивидендов;

Дебет 70 Кредит 51 (50)

- дивиденды перечислены на расчетный счет (выплачены из кассы).