Спецмальные режимы налогообложения

Упрощенные системы налогообложения ориентирована на малый бизнес и нацелена на то чтобы упростить расчет и уплату налогов предпринимательской деятльности. Данную систему можно применять в добпровоьном порядке при этом есть возможность выбрать как платить налог Свеличинф доходов(6%) сразницы между доходами ирасходами(от 5-15% вНиж обл 15%). При данной системе налогоплательщики не упачивают налог на прибыль НДС налог на имущество. Налоговый учет ведется в упрощенном порядке. Показатели деятельности отражаются в книге учета доходов и расходов при этом должны соблюдаться правила ведения кассовых операций.

Упращенную систему можно применять на ряду с иными режимами налогоооблажения.

Необходимо соблюдать следующие лимиты при применении упрощенной системы налогооблажения:1) Предельная величина дохходов не должна превышать 60 млн руб (данный лимит ежегодно индексируется на коэфициэнт дефлятор) НЕОБХОДИМО КОНТРОЛИРОВАТЬ чтобы доходы по итогам первого квартала полугодия и 9 мес а также по итогам года не превысили данный лимит. В сумму доходов включаются доходы от реализации и внереализационные доходы. Полученную сумму дохода нельзя уменьшать на расходы.Необходимо перейти на традиционную систему налогоооблажения с того налогового(отчетного) периода(квартала) в котором превышан лимит доходов.

2) Средняя численность работников не может превышать 100 чел.В среднюю численность включаются средняя списочная численность основных работников среднюю численность внешних совместителей и средню численность работников которые трудятсяна основании гражданско правовых договоров.

3) Остаточная стоимость основных средств исчисленных по данным бухгалтерского учета не должна превышать 100 млн руб

Если у организации есть хотя бы один филиал или одно представительство то приминять упрощенную систему налогооблажения нельзя. Кроме того данную систему не могут применять банки негосударственные пенсионные фонды инвестиционные фонды ломбарды орг-ции и предприниматели которые производять подакцизные товары а также добывают и реализуют полезные ископаемые.

ДОходы и расходы признатся по кассовому методу. Доходы считаются полученными на дату когда фактически полученные денежные средства имущества работы или услуги. Расходы признаются в момент их фактической оплаты.

Налоговой базой признается либо величина доходов либо разница между доходами и расходами.

Необходимо выполнять следующие требования при определении налговой базы:

1) Доходы и расходы выраженные в иностранной валюте необходимо учитывать вместе с доходами ирасходами выраженные в рублях для этго необходимо осуществить пересчет в рубли по официальному курсу установленную на дату получения дохода.

2) Доходы в натуральной форме учитываются по рыночным ценам.

3) При определении алоговой базы доходы и расходы считаются нарастающем итогом с налогового периода.

Если в качестве объекта налогооблажения выбрана разница между доходами и расходами небходимо осуществить расчет минимального налога. Ставка минимального налога составляет 1% от доходов за налоговый период.

Принятие и учет расходов вязанных с приобретением основных средств.

Для отражения в расходах таких затрат должны выполняться ряд условий:

1) Основное средство должно быть введено в эксплуатацию и фактически использоваться в предпринимательской деятельности.

2) Затраты по основному средству должны быть оплачены.

3) Если права на имущество подлежать гос-ой рег-ции необходимо подтвердить факт подачи документов на регистрацию.

4) Расходы должны соответствовать определенным треованиям.Например учет расходов на такие объекты не зависит от того за счет каких средств они оплачены собственных или заемных оплата в натуральной или денежной форме.

Расходы по основным средствам нужно учитывать в течении налогового периода равномерно и признавать на последнее число отчетного периода. Например:

ОРг-ция Альфа применяющая упрощенную систему налогооблажения в текущем налгоговом периоде приобрела основное средство стоимостью 120 000р в том числе НДС 18% Объект был принят на учет в феврале а оплачен в апреле этого же года.

120 000 раз на 3=40 000р

Орган-ция Бетта в марте 2013г купила производственное оборудование стоимостью 370 000р с условием о рассрочке платежа Оплачивать она его будет по графику

2 апреля 150 000р 2 июля 120 000р 1 октября 60 000р 10 января 2014 40 000р

Орг-ция применяет упрощенную систему налогооблажения объект налогооблажения доходы-расходы За налоговый период были получаны доходы в размере 90 000р расходы составили 85 000 определить сумму налога которую необходимо оплатить в бюджет. 5000*0.15=750 90 000*0.01=900 Платить будем 900р