Учет вкладов в уставный капитал других организаций

Принятие решения об осуществлении финансовых вложений в уставные капиталы дочерних и других хозяйственных обществ отражаются по дебету счета 58/1 "Паи и акции".

Внесение в уставный капитал другой организации ценных бумаг отражается следующим образом:

• дебет счета 58/1"Паи и акции",

• кредит счета 51 "Расчетные счета".

Передача в уставный капитал другой организации разных видов имущества по договорной стоимости (материалов, основных средств, нематериальных активов) оформляется записью:

• дебет счета 58/1 "Паи и акции",

• кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы";

списание переданного имущества (по балансовой стоимости):

• дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы",

• кредит счета 01 "Основные средства",

• кредит счета 04 "Нематериальные активы",

• кредит счета 10 "Материалы" — списание начисленной амортизации по передаваемым объектам,

• дебет счета 02 "Амортизация основных средств",

• дебет счета 05 "Амортизация нематериальных активов",

• кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы";

начисление доходов по вкладам в уставный капитал других организаций:

• дебет счета 76/1 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";

• кредит счета 91 "Прочие доходы и расходы";

поступление доходов на расчетный счет:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",

• кредит счета 76/1 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам".

При передаче в уставный капитал организации материальных активов, начисленные доходы облагаются налогом по ставке 6%.

Учет финансовых вложений в акции других организаций

Оплата акций, приобретенных у других организаций, производится за денежные средства, а также посредством внесения основных средств и прочих активов.

Акция — ценная бумага, удостоверяющая факт взноса определенной суммы в уставный капитал акционерного общества и дающая право владельцу на получение определенной доли в виде дивиденда.

Акции:

1) в зависимости от объема прав, предоставляемых владельцам подразделяются на:

• обыкновенные (дают право участвовать в общем собрании акционеров и на получение дивидендов);

• привилегированные (дают право участвовать в управлении АО и на фиксированные дивиденды);

2) в зависимости от способа обозначения лица подразделяются на:

• именные (содержат имя собственника, фиксируются в реестре акционеров);

• предъявителя (не содержат имени собственника, общество не имеет информации о своих пайщиках).

Акции имеют определенные виды оценки:

• номинальная стоимость;

• рыночная курсовая стоимость;

• балансовая стоимость.

Номинальная стоимость — обозначена на самой акции.

Балансовая стоимость — величина капитала акционеров, приходящегося на одну акцию.

Рыночная (курсовая) стоимость — цена, по которой акция продается или покупается на рынке ценных бумаг.

На счетах бухгалтерского учета отражение операций по осуществлению финансовых вложений происходит следующим образом:

оплата полной стоимости пакета акций другой организации (списание фактических затрат):

• дебет счета 58 "Финансовые вложения",

• кредит счета 51 "Расчетные счета".

Отражение на счетах передачи имущества в виде основных средств и прочих активов при оплате акций производится аналогично отражению на счетах передачи имущества в уставные капиталы других организаций.

После приобретения акций на них начисляются дивиденды:

начисление дивидендов:

• дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",

• кредит счета 99 "Прибыли и убытки";

поступление дивидендов акционеру:

• дебет счета 51 "Расчетные счета",

• кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".