10.2 Транспортный налог

Транспортный налог взимается в соответствии с гл. 28 НК РФ и вступил в силу с 01.01.2003 г. вместо налога с владельцев транспортных средств. Данный налог является региональным и вводится на терри­тории конкретного субъекта РФ по решению региональных властей. Региональные власти в соответствии с гл. 28 НК РФ устанавливают ставки этого налога, а также порядок и сроки его уплаты и льготы по налогу.

Первый элемент — налогоплательщики

Налогоплательщиками являются юридические и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектами налогообложения. Регистрация транспортных средств осу­ществляется ГАИ (ГИБДД).

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транс­портных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту сво­его нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых за­регистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

В случае, если физические лицо — владелец транспортного средства передает право временного пользования им другому юридическому или физическому лицу на основании доверенности, то налогоплатель­щик определяется в зависимости от даты оформления доверенности. Соответственно, если доверенность оформлена до 30.07.2002 г., вклю­чительно, то налогоплательщиком является тот, кто по доверенности пользуется этим транспортным средством. Если доверенность оформ­лена после 30.07.2002 г., то налог уплачивает владелец транспортного средства, на которого транспортное средство зарегистрировано.

Второй элемент — объект налога

Объектом налога являются следующие транспортные средства, за­регистрированные в установленном порядке:

1. автомобили легковые и грузовые;

2. мотоциклы;

1. мотороллеры (разновидность мотоцикла с колесами малого диаметра);

4)автобусы;

5. снегоходы и мотосани;

6. катера, моторные лодки, яхты;

7. самолеты и вертолеты.

Не являются объектом налога:

1. весельные лодки, а также моторные лодки с мощностью двига­теля не свыше 5 л.с;

2. автомобили легковые, специально оборудованные для исполь­зования инвалидами;

3. промысловые морские и речные суда;

4. пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и индивидуальных пред­принимателей, основным видом деятельности которых является осу­ществление пассажирских и грузовых перевозок;

5. самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской служ­бы;

6. тракторы, комбайны и специальные автомашины (скотовозы, молоковозы, машины для перевозки и внесения минеральных удобре­ний, специальные машины для перевозки птицы), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые на сельскохозяйственных работах;

7. транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона документом, выдаваемым уполномо­ченным органом;

8. суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Третий элемент — льготы по налогу

Льготы по транспортному налогу, а также основания для их ис­пользования налогоплательщиками, могут быть предусмотрены за­конами субъекта РФ, где введен указанный налог.

Четвертый элемент — налоговая база

Налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (л.с), которая указана в техпаспорте на транспортное средство.

В случае, если транспортное средство не имеет двигателя (напри­мер, парусные яхты), налог уплачивается с каждой единицы транс­портного средства.

Пятый элемент — ставки налога

Ставки налога устанавливают региональные власти на основе ба­зовых ставок, приведенных в ст. 361 гл. 28 НК РФ.

Региональные власти вправе увеличивать или уменьшать базовые ставки, приведенные в НК РФ, но не более, чем в 10 раз.

Базовые ставки, приведенные в НК РФ, зависят от вида транс­портного средства, а также его мощности. Чем больше мощность дви­гателя транспортного средства, тем больше необходимо заплатить налог с каждой лошадиной силы, и наоборот.

Базовые ставки транспортного налога в соответствии с гл. 28 НК РФ

Наименование объекта налога	Налоговая ставка (в руб.)
1. Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой л.с):
— до 100 л.с, включительно	2,5
— свыше 100 л.с. до 150 л.с, включительно	3,5
— свыше 150 л.с. до 200 л.с, включительно	5
— свыше 200 л.с. до 250 л.с, включительно	7,5
— свыше 250 л.с.	15
2. Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каж­дой л.с):
— до 20 л.с, включительно	1
— свыше 20 л.с. до 35 л.с, включительно	2
— свыше 35 л.с.	5
3. Автобусы с мощностью двигателя (с каждой л.с):
— до 200 л.с, включительно	5
— свыше 200 л.с.	10
4. Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой л.с):
— до 100 л.с, включительно	2,5
— свыше 200 л.с. до 150 л.с, включительно	4
— свыше 150 л.с. до 200 л.с, включительно	5
— свыше 200 л.с. до 250 л.с, включительно	6,5
— свыше 250 л.с.	8,5
5. Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой л.с):
— до 50 л.с, включительно	2,5
— свыше 50 л.с.	5
6. Катера, моторные лодки и другие транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой л.с):
— до 100 л.с.	10
— свыше 100 л.с.	20
7. Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двига­теля (с каждой л.с):
— до 100 л.с.	20
— свыше 100 л.с.	40
8. Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой л.с)	25
9. Другие водные и воздушные транспортные средства, не име­ющие двигателей (с единицы транспортного средства)	200

Региональные власти вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, а также их экологического класса.

Шестой элемент — налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом — признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся ор­ганизациями, признаются I, II и III квартал.

При установлении данного налога на территории субъекта РФ за­конодательные (представительные) органы власти данного субъекта вправе не устанавливать отчетные периоды.

Седьмой элемент — порядок и сроки исчисления и уплаты налога, а также представления налоговой декларации

Налог исчисляется по каждому транспортному средству по фор­муле:

Сумма налога

=

Кличество л.с.

х

Ставка налога с каждой л.с.

х

Коэффициент корректировки

Коэффициент корректировки рассчитывается в том случае, если транспортное средство принадлежало налогоплательщику менее, чем один год, по следующей формуле:

Коэффициент корректировки

=

Количество месяцев, в течение которых транспортное средство принадлежало налогоплательщику

:

12 месяцев

Месяц, в котором транспортное средство зарегистрировано или снято с учета, считается полным.

Если налогоплательщик пользовался транспортным средством целый год, то коэффициент корректировки равен 1.

После того как рассчитан налог по каждому транспортному сред­ству в отдельности, полученные суммы складывают и общую сумму налога уплачивают в бюджет.

Юридические лица исчисляют транспортный налог самостоятель­но и исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере ¹/₄ произведения соответствую­щей налоговой базы и налоговой ставки. При этом сумма налога, под­лежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового перио­да. При этом авансовые платежи для организаций применяются в слу­чае, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное.

Для физических лиц сумма налога исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы.

о рганами, осуществляющими государственную регистрацию транс­портных средств на территории РФ, а налогоплательщикам — физи­ческим лицам направляют соответствующее налоговое уведомление.

Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Соответственно, до тех пор, пока налоговый орган не пришлет физическому лицу налоговое уведомление на уплату транс­портного налога, платить данный налог не нужно.

Так как транспортный налог относится к категории региональных налогов, порядок и сроки уплаты данного налога устанавливаются за­конами субъектов РФ. Вместе с тем ст. 363 НК РФ предусмотрены следующие ограничения относительно сроков уплаты транспортного налога:

1. для налогоплательщиков-организаций — не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом:

2. для налогоплательщиков — физических лиц — не ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Восьмой элемент — источник уплаты налога

Транспортный налог относится на прочие расходы организации.

Контрольные вопросы

1. Каковы налогоплательщики транспортного налога?

2. Что является объектом транспортного налога?

3. Приведите примеры транспортных средств, которые не являются объ­ектом транспортного налога.

4. Каковы льготы по транспортному налогу?

5. Какова налоговая база по транспортному налогу?

6. Каковы ставки транспортного налога?

7. По какому принципу установлены базовые ставки транспортного на­лога?

8. Каковы налоговый и отчетный периоды по транспортному налогу?

9. Каков порядок исчисления транспортного налога?

10. Каковы сроки уплаты транспортного налога?

11. Что является источником уплаты транспортного налога?