32. Документальне оформлення руху коштів на рахунках в банку

Підприємство відкриває в банку два види рахунків: поточні і депозитні. Поточні рахунки використовують для повсякденних банківських операцій і зняття готівки. Банк може вимагати від компанії зберігати на рахунку мінімальну суму грошових коштів (компенсаційний залишок). Це фактично накладає обмеження на наявну суму готівки, якою може скористатися компанія, і зменшує ЇЇ ліквідність. Тому Комісією з цінних паперів і біржових операцій США ставиться вимога розкривати у Примітках до фінансового звіту суму компенсаційного залишку.

Депозитні рахунки використовуються для розміщення на визначений строк тимчасово вільних коштів з метою одержання процентів. Таким чином підприємство надає позику банку і не має права знімати гроші до закінчення встановленого терміну. Тому ці кошти є менш ліквідними, ніж розміщені на поточних рахунках.

При відкритті рахунка до банку подається картка а зразками підписів осіб, які мають право підпису платіжних документів. Власнику рахунка виписується чекова книжка для здійснення розрахунків.

Грошові видатки оплачуються, як правило, безготівковим шляхом за допомогою чеків. Чек є письмовим наказом банку сплатити визначену суму коштів отримувачу з рахунка платника. Чеки мають серійні номери і доступ до них має бути обмеженим. Бажано, щоб кожний чек підписувався двома особами. Необхідною умовою є наявність первинних документів, що виправдовують видачу чеків. При сплаті зобов'язань на первинних документах проставляються дата, номер чеку і штамп "оплачено". Бажано, щоб наявні кошти на рахунку перевищували розмір платежу. У разі необхідності сплатити суму, більшу, ніж залишок на рахунку, банк може погодитися на овердрафт - особливий вид надання короткострокового кредиту на суму, що перевищує залишок коштів на рахунку. Право користування овердрафтом надасться найбільш надійним клієнтам за договором, у якому встановлюється максимальна сума овердрафту. Банківські овердрафта повинні виключатися зі складу грошових коштів і відображатися як короткострокові зобов'язання. Особливістю овердрафтів є те, що на їх погашення спрямовуються всі суми, що надходять на поточний рахунок клієнта.

Щомісячно банк надсилає власнику рахунка банківський звіт (виписку з банківського рахунка), в якому відображені всі операції з надходження і вибуття коштів за звітний період і залишок їх на кінець місяця. Коли компанія одержує виписку з банківського рахунка, вона повинна перевірити правильність банківських записів і порівняти кінцеве сальдо

33. Відображення руху грошових коштів на рахунках бухгалтерського обліку

Загальні принципи ведення касових операцій передбачають, що підприємства тапідприємці, які мають рахунки, зобов'язані зберігати свої кошти в установах банків.Готівка може бути одержана з власних рахунків в установах банків у межах наявнихкоштів та на цілі, визначені в чеках. Усі готівкові розрахунки підприємств і підпри-ємців між собою і з громадянами проводяться на підставі Положення про веденнякасових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Прав-ління Національного банку України № 637 від 15.12.2004 р., а також Інструкцією проорганізацію роботи з готівкового обігу установами банків України.

Для здійснення розрахунків готівкою підприємство може мати головну касу тадекілька операційних кас, де здійснюються готівкові розрахунки. Для ведення на під-приємстві касових операцій призначаються касири. Вони несуть повну матеріальнувідповідальність за збереження прийнятих цінностей. Після видання наказу про при-значення касирів, їх ознайомлюють під розписку з порядком ведення касових опера-цій і з ними укладають договори про повну матеріальну відповідальність.

Згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язаньі господарських операцій, затвердженим наказом Міністерства фінансів Українивід 30.11.99 р. за № 291, для обліку касових операцій використовується рахунок 30«Каса», до якого відкрито субрахунок 301 «Каса в національній валюті», 302 «Каса віноземній валюті». Аналітичний облік ведеться по касах підприємства.

За дебетом рахунка 30 «Каса» відображається надходження коштів до каси під-приємства, за кредитом — видача коштів із каси підприємства.

Оперція Дт Кт

1.Отримано кошти в головну 301 "каса в 301 "Каса в нац. валюті"

касу під-приємства з в нац. валюті"

оперцаційної каси

2.Здана виручка в банк 333"Грошові кошти 301 "Каса в нац. валюті"

через інкасатора вдорозі в нац. валюті"

3. Видано кошти під звіт 372"Розрахунки 301 "_"

для витрат на відрядження з підзвітними особами"

4. Повернення невикористаних 301 "_" 372"розрах з підзвіт

підзвітних сум

5. отримано кошти з поточного 301 "Каса в нац." 311"Поточні рахунки

рахунку в банку в нац. валюті"

6. Видано з каси заробітню 661"розрах. за з/п" 301" каса в нац."

плату прац. підпр.

7. Отримано виручку в 301"касса в нац." "дохід від реалізаці

операційеу касу за готової прод"

реалізовану продукцію "дохід від реал.

товари, роботи, послуги товарів"

"дохід від реалізації

робіт і послуг"

8.Оприбутковано в касу 301 "каса в нац." 375"розрах.

суму відшкодування за відшкодування

завданих збитків завданих збитків"

9. Видано кошти з каси під звіт 372"розрах з 301" каса в нац"

на придбання товарно-мат. підзвітними особами"

цінностей

10. Внесено готівку з каси на 311"Поточні рахунки 301 "каса в нац."

поточний рахунок в нац. валюті"

11 Одержання готівки від 301"каса в нац" 361"розрах з

вітчизняних покупців і вітчизняними

замовників покупцями"

12.. Оприбутковано лишки 301"каса в нац" 719"Інші доходи

готівки в касі, виявлені в від оперційної

результаті інвентаризації діяльності"

13.Списано нестачу готвіки 947" Нестачі і втрати 301 "каса в нац."

у касі, виявлену в результаті від псування цінностей"

інвентаризації

14. Сплата готівкою внеску 301"каса в нац" 46"неоплачений

до статутного капіталу капітал"

Бухгалтерські записи здійснюються на підставі прибуткових та видаткових ка-сових документів, виручка від реалізації визначається на підставі звітів реєстраторіврозрахункових операцій, які отримуються щоденно.

Облік операцій за рахунком 30 «Каса» при застосуванні журнально-ордерноїформи ведеться в журналі № 1 та відомості до нього. У цьому реєстрі відображаєтьсясума за кредитом рахунка 30 «Каса» в кореспонденції з рахунками, які дебетуються.У відомості — за дебетом рахунка 30 «Каса» в кореспонденції з рахунками, які кре-дитуються.

До відомості по рахунку 30 «Каса» відображаються залишки готівки на початок ікінець звітного періоду. Записи в журнал та відомість здійснюються на підставі звітівкасира.

У кінці місяця підраховують підсумки за дебетом та кредитом рахунка 30 «Каса»і звіряють їх із записами за кореспондуючими рахунками, відображеними в іншихжурналах та відомостях.

Після підрахунку і звірки сум кредитовий оборот за рахунком 30 «Каса» та зведе-ні суми за дебетом рахунка переносять до Головної книги.

Залишок за рахунком 30 «Каса» на кінець звітного періоду повинен бути тотож-ний сумі залишку в касовій книзі.

Для ведення обліку касових операцій в іноземній валюті передбачено рахунок 30«Каса» (субрахунок 302 «Каса в іноземній валюті»). Записи за цим рахунком здій-снюються в передбаченому розвороті журналу № 1 та відомості до субрахунку 302«Каса в іноземній валюті».