Вопрос 2. Основы управления запасами

Необходимость товарно-материальных запасов на предприятиях вызывается многими факторами. К ним относятся:

- периодические колебания производства продукции, а также ее спроса и потребления;

- особенности транспортировки, обуславливающие доставку товаров определенными партиями, зависящими от грузоподъемности подвижного состава, способа упаковки и т.д. ;

- колебания сроков доставки грузов;

- потери предприятий в случае дефицита (отсутствия запасов) или запаздывания в доставке и т.д.

Когда создаются запасы ? . . . . . . . . . .

То есть целью формирования запасов является уменьшение общих издержек предприятия и повышение рентабельности его работы.

Основными задачами в управлении запасами на предприятии является:

определение рационального размера поставляемой партии

точки (момента) заказа по основным ресурсам, которые используются предприятием в течение длительного срока службы.

Решение этих задач позволяет обосновать оптимальный интервал поставок, размеры гарантийного (страхового) запаса и др. и установить оптимальную эффективную величину ОС.

В основу теории управления запасами положен принцип минимизации связанных с ними издержек, которые подразделяются на три группы:

а. издержки хранения

б. издержки выполнения заказа

в. издержки вследствие дефицита ресурса

Основную часть издержек хранения составляют затраты по содержанию товара на складе и издержки вследствие омертвления капитала на в запасах. (. . . . .)

В укрупненных расчетах США их годовая величина принимается 15 30 % от стоимости ресурсов. Для российских условий переходного периода при значительно большей оценке омертвления капитала, этот норматив гораздо выше.

Издержки выполнения заказа - это затраты, связанные с оформлением и реализацией поставок. Они включают содержание брокеров, агентов, экспедиторов и др работников снабженческих служб предприятия. Расходы по подготовительно-заключительным операциям (транспортировка, страхование, перегрузочные работы, приемка, снятие пломб и т.д.)

Издержки вследствие дефицита ресурсов - это оценка ущерба от простоев технических средств, уплаты неустоек, штрафов и других потерь, связанных с перебоями в материально-техническом обеспечении предприятий.

Издержки хранения определяются величиной запасов и при увеличении размера одного заказа (поставки) они линейно возрастают. (. . . . . . .)

Издержки по выполнению заказов (поставок) при увеличении размера одной партии в расчете на год наоборот снижаются.

Вопрос 3. Основы нормирования оборотных средств

Под нормированием ОС понимается определение экономически обоснованной потребности предприятия в собственных оборотных средствах и их рациональная организация, т.е. распределение по отдельным видам ресурсов и внутрипроизводственным подразделениям.

Нормирование хозяйственных средств является составной частью финансового планирования и включает расчет нормативов по отдельным элементам и в свободно обобщающем виде, а также разработку финансовых смет для структурных подразделений.

Норматив оборотных средств - это минимальная их величина (руб), необходимая для нормальной производственной деятельности в течение одного производственного цикла.

Норматив обычно определяется по материальным активам, т.е. по всем видам производственных запасов и затрат.

Регулирование потребности в денежных средствах, в том числе и в заемных кредитах, осуществляется путем кассового планирования на основе составления кассовых бюджетов предприятий, т.е. прогнозированием движения наличных денежных средств для уплаты по обязательствам, срок которых наступает в предстоящем периоде.

Определение общего норматива материальных производится методом прямого и укрупненного счета.

При прямом счете вначале определяется потребность предприятия по каждому элементу ОС, по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов, готовой продукции на складе и т.д.

Норматив на создание и поддержание производственного запаса отдельных видов материалов, топлива рассчитывается по формуле:

Н_зап = с * q * t_зап, руб

где с - стоимость единицы ресурса с учетом транспортно-заготовительных расходов, руб/ед;

q - среднесуточный расход рассматриваемого вида ресурса в принятых единицах измерения;

t_зап - количество дней, на которое должен быть создан запас, т.е. норма запаса по виду ресурса.

Среднесуточный расход материалов, топлива и других ресурсов определяется на основе сметы затрат на производство. При этом для предприятий с сезонным характером работы в расчет принимается среднесуточный расход по периоду с наименьшим объемом производства.

Норма запаса состоит из следующих величин:

1. Транспортный запас - это временной лаг (период) опережения срока оплаты ТМЦ по сравнению с их фактическим поступлением на предприятие. Этот запас характеризует величину средств, авансируемых в закупленные материалы, находящиеся в пути от поставщика до потребителя.

t_тр = t_дост t_док, сут

t_дост - . . . . .

t_док - период между моментом оплаты счета за ресурс потребителем и моментом отправки ресурса поставщиком,

Знак “+” учитывается при аккредитивной и других предварительных формах оплаты, знак “-“ при акцептной и вексельной формах оплаты.

2. Подготовительный запас. Норма данного запаса - это время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование и проверку готовности ресурса к производственному использованию (лабораторный анализ топлива и др.)

В практике производственных предприятий эта норма составляет обычно 1 сутки, однако в некоторых случаях . . . . . . .

3. Текущий запас обеспечивает производственную деятельность предприятия между очередными поставками.

По каждому виду ТМЦ этот запас на складе предприятия колеблется во времени от максимального в день поступления очередной партии до минимального - накануне поступления.

Отдельные виды ресурсов прибывают от поставщиков в разное время, максимумы и минимумы их запасов не совпадают, а денежные средства высвободившиеся в результате этого могут быть направлены на оплату других ресурсов.

Поэтому потребность предприятия в денежных средствах для поддержания текущего запаса в целом будет значительно меньше, чем сумма необходимых запасов всех ресурсов в денежном выражении.

t_тек = . . . . .

4. Гарантийный или страховой запас создается для бесперебойного обеспечения производства при возможных перерывах в снабжении из-за нарушения договорных условий (. . . . . .)

Норматив на затраты по незавершенному производству:

H_нз = , руб

S_пл - плановая себестоимость промышленной продукции предприятий по смете затрат на рассматриваемый период, руб;

t_ц - средняя продолжительность производственного цикла, сут;

t_пер - продолжительность планируемого периода (принимается условно: 360, 90, 30 суток)

k_нц - коэффициент нарастания затрат, характеризующий долю средств, вложенных в незавершенное производство, по отношению к полной себестоимости продукции.

При равномерном нарастание затрат этот коэффициент определяется как: ,

S_o - сумма затрат на начальной стадии производства (затраты на сырье и основные материалы, нулевой этап), руб.

S_i - все последующие затраты на производство рассматриваемой продукции (оплата труда, расходы на содержание оборудования и т.д.)

Норматив на расходы будущих периодов:

H_буд = S_н + S_пл - S_себ, руб.,

S_н - фактическая сумма средств, авансированных в эти расходы на начало планируемого периода, руб.,

S_пл - расходы, предусмотренные сметой рассматриваемого года в счет будущих периодов, руб.,

S_себ - расходы предыдущих периодов, включаемые в себестоимость продукции рассматриваемого периода по смете, руб.,

Норматив по остаткам готовой продукции на складе:

, руб.,

S_m - плановая заводская себестоимость товарной продукции на рассматриваемый период, руб.;

t_гт - норма запаса на комплектацию, упаковку и отправку готовой продукции, сут.,

t_пер - продолжительность рассматриваемого периода.

Сводный норматив ОС по предприятию устанавливается суммированием нормативов по всем рассмотренным элементам.

Метод прямого счета потребности в ОС весьма трудоемок и применяется в основном для периодичности проверки нормативов.

При ежегодном и квартальном планировании обычно используется метод укрупненного счета, суть которого в . . . . .

1. К первой группе можно отнести производственные запасы топлива, материалов, запасных частей и незавершенное производство.

2. Во вторую часть условно можно включить запасы МЦБИ, расходы будущих периодов, готовую продукцию на складе и т.д.

При этом методе не в полной мере учитываются конкретные условия конкретные условия деятельности предприятия и могут возникнуть неточности. С целью его совершенствования и дополнения необходимо применять экономико-математические методы.

Выявление тесноты связи и вида зависимости между элементами ОС и определяющими их факторами целесообразно производить с использованием методов, корреляционного и регрессионного анализа, теории массового обслуживания и т.д.