Вариант 7: «Аудит расчетов с подотчётными лицами»

В ходе изучения порядка организации расчётов с подотчётными лицами на ООО «Зенит», аудитором было установлено:

1. Подотчётные лица должны отчитаться по выданным суммам не позднее 3 дней по возвращении из командировки.

2. Оплата дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) производится из расчёта 850 руб. за 1 сутки.

3. Авансовые отчёты № 79, 85 и 86 сопровождены приказами директора на командировки, отчётами о выполненном задании.

Аудитором были проверены следующие авансовые отчеты и кассовые документы:

1. Авансовый отчет № 79 от 28.09…201.. г., представленный бух­галтером Ивановой О. А.: командировка в г. Москву на курсы повы­шения квалификации.

В таблице представлена выписка из авансового отчёта № 79.

Документы - приложения	Сумма, руб.	Бухгалтерская запись
		Д	К
1) два железнодорожных билета	9032	20	71
2) командировочное удостоверение с отметками: «Выбыла из Бийска 12 сентября 20.. г.», «Прибыла в Бийск 22 сентября 20… г.» (суточные)	9350	20	71
3) счет-фактура № 210224 от 20.09…. г. гостиницы «Москва» за 7 суток по 1850 руб. за сутки (в том числе НДС), кассовый чек.	12950	20	71

По состоянию на 12 сентября задолженность при расчётах с Ивановой О.А. отсутствует. Из кассы по расходному кассовому ордеру № 107 Ивановой О. А. 12 сентября получе­но 30 000 руб. (заявление п/л имеется)

2. Авансовый отчет № 85 от 30.09… представлен менедже­ром Орловым А. И.: командировка с 22 по 26 сентября 20.. г. в г. Омск для заключения договора о сотрудничестве.

В таблице представлена выписка из авансового отчёта № 85.

Документы - приложения	Сумма, руб.	Бухгалтерская запись
		Д	К
1) два железнодорожных билета	4480	20	71
2) командировочное удостоверение с отметками: «Выбыл из Бийска 22 сентября 20.. г.», «Прибыл в Бийск 26 сентября 20… г.» (суточные)	3400	20	71
3) квитанция за пользование постельным бельем 2 шт. х 70 руб. руб.	140	20	71
4) оплачено за проживание в квартире за 2 суток по 1100 руб. (на основании заявления Орлова А.И.)	2200	20	71

По состоянию на 22 сентября имеет место остаток предыдущего аванса - 3500 руб. (дебиторская задолженность). Из кассы по расходному кассовому ордеру № 110 Орловым А.И. 22 сентября получе­но 8 000 руб. (заявление п/л отсутствует).

3. Авансовый отчет № 86 от 30.09…. г. представлен директо­ром Петровым Г. В.: поездка в г. Сочи с 10.09 по 30.09 для отдыха.

В таблице представлена выписка из авансового отчёта № 86.

Документы - приложения	Сумма, руб.	Бухгалтерская запись
		Д	К
1) два железнодорожных билета	20000	26	71
2) квитанция за пользование постельным бельем 2 шт. х 190 руб. руб.	380	26	71
3) счет-фактура № 8056 от 27.09…. г. гостиницы «Уют» за 14 суток по 4500 руб. за сутки (в том числе НДС), кассовый чек.	63000	26	71

Из кассы Петрову Т. В. по РКО №101 от 07.09.20… г. выдано 90000 руб. (заявление п/л имеется).

4. Авансовый отчет № 87 от 30.09…. г. представлен водителем Корчагиным В. В.: отчёт по ГСМ. Пробег легкового авто (Alfa Romeo 166 2.0 (4L-1,969-155-6M) составил 250 км. за 5 дней. Цена бензина 30 руб/л.

В таблице представлена выписка из авансового отчёта № 87.

Документы - приложения	Сумма, руб.	Бухгалтерская запись
		Д	К
Чеки ГСМ на общую сумму	780 руб.	26	71