- •Податковий менеджмент Тема1
- •Поняття та його складові.
- •2.Організація п,м.
- •2.1.Органи Управління в сфері оподаткування.
- •2.2.Правове регламентування діяльності податкових органів
- •2.3.Структура державної податкової служби. Функції її підрозділів.
- •2.4 Права Державної податкової адміністрації
- •2.5. Відповідальність платників податків
- •Камеральна перевірка декларацій по податку на прибуток.
- •2. Документальна перевірка достовірності відображення в обліку валових доходів та валових затрат
- •2.1.Правильність відображення в бухобліку результатів попередньої перевірки.
- •2.2.Дотримання положень по інвентаризаціїта прав-ті відображення у звітності її результатів
- •2. Документальна перевірка, як складова податкового менеджменту.
- •2.3.Повнота відображення у звітності валових доходів пп.
- •2.4.Дотримання порядку обліку основних фондів та нарахування амортизації.
- •2.5.Правильність обліку та списання матеріальних цінностей.
- •2.6.Законність віднесення валових витрат на спец. Одяг, спец. Взуття, і харчування.
- •2.7.Правильність віднесення на валові витрати витрат на науково – технічне забазпечення.
- •2.8.Достовірність відображення у звітності витрат на підготовку кадрів.
- •2.9.Законність і правильність створення резервів майбутніх витрат.
- •Тема 2. Облік платників податків.
- •Облік платників податків – юр. Осіб
- •Облік платників податків – фіз осіб
- •1. Порядок ведення особових рахунків.
- •2. Недоїмка, порядок її визначення та джерела погашення.
- •3. Шляхи ліквідації податк. Заборг-ті.
- •1. Камеральна перев-ка декларацій по пдв.
- •2. Докумен-на перевірка правильності нарах-ня пдв
- •3. Докум-на та камер-на перевірки правильності нарах-ня аз.
- •23. Правильність відображення у звітності та віднес-ня на валов. Витрати витрат на рекламу
- •29. Правил-ть нарахування і своєчасність сплати зборів в держ. Цільові фонди
- •30. Привил-ть відображ-ня у звітності сум кредиторської та дебіт. Заборг-ті, за якими минув строк позивної давності та безнадійної заборг-ті
- •31. Оформлення результатів докум. Перевірки
2.3.Повнота відображення у звітності валових доходів пп.
Зігдно чинного законодавства датою зростання валових доходів є або дата зарахування коштів на р/р платника від покупців або дата відвантаження товарів фактичного надання послуг, виконання робіт ( подія, що сталася раніше).
Виходячи з цього перевірці підлягають: 1. Дебітові обороти рах-ків 50, 51, 55, 56 в кореспонденції з Кт рах. 61, 62.
Дебітові обороти за рах 62 в кореспонденції з Кт рах. 46.У перщому випадку біхгалтерські проводки відображають подію, за якою валовий доход виникає при надходженні коштів на р/р.
У другому випадку – подію за якою валовий доход виникає в момент відвантаження.
Методики перевірки полягає у відстеженні черговості операцій. Для цього використовується платежі, касові документи, товарно-транспортні накладні, книга обліку валових доходів і валових витрат, якщо така ведеться на ПП та рах-к 48 –« Валові доходи».
На рах-ку 48 в книзі обліку доходів і витрат відображаються операціїпо відвантаженню товарів і по надходженню на р/р платників як у вигляді авансів так і у вигляді оплати за відвантажену продукцію.
За допомогою касових і платіжних док-тів, а також товарно-транспортних накладних виявляються випадки відвантаження або предоплати які не знайшли відображенні на рах-ку 48, або в книзі обліку валових доходів і витрат.
Якщо на ПП рах 48 та книга обліку валових доходів і витрат не ведеться, а також на ПП з великими обсягами продаж , коли відстежити кожну операцію не можливо, можна скористатися правилом:
« Валовий доход за звітній період ( місяць) виключаючи ПДВ і АЗ складається з суми кредитового обороту рах. 46 « Реалізація» та повної суми боргу перед покупцями на кінець звітного періоду зниженої на повну суму боргу перед покупцями на початок періоду.
Щою отримати валовий доход за звітний період без ПДВ достатньо зазаначену суму помножити на 5/6, а якщо ПП є платником АЗ, то потрібно також відняти АЗю.
Якщо ПП здійснює товарно-обмінні операції або реалізує продукцію плов’язаним особам, то при перевірці слід упевнитись, що доходи від цих операцій були визначені ПП виходячи з договірної ціни, але не нижчі від звичайної ціни.
При перевірці також необхідно звернути увагу на правильність визначення валового доходу від операцій за розрахунки в іноземній валюті.
Для цього слід мати на увазі що з метою опопдатківання будь-яка іноземна валюта або заборгованість в іноземній валюті, що перебували на обліку поатника на кінець звітнього періоду перерах-ся у гривні за офіційним валютним курсом НБУ, що діяв на останній рабочий день звітного періоду.
При ціому позитивна різниця між результатом такого перерахунку та балансовій вартості іноземної валюти або зоборгованості включається до валового доходу платника у разі ж від’ємногозначення перерахунку з зниженням валових витрат.
При перевірці слід також звернути увагу на правильність включення до валових доходів доходів від позареалізаційних операцій. Це м.б. – фінансова допомога надання ПП, штрафи, пені, неустойки( отримані ПП або сплачені за порушення умлов договорів а також за невиконання забов’язань перед бюджетом; кошти використані за непризначенням які повертають із страхових резервів.